VER 1.0.6

2016. 3. 2.

2015년 귀속 이자‧배당소득

특별징수명세서 파일 제출 매뉴얼

(Q&A 포함)

2016. 3.

	행정자치부

제1장 전산매체에 의한 특별징수명세서 제출 제도

제1절  전산매체에 의한 특별징수명세서 제출 방법

1. 제출대상자

2015년 귀속 이자․배당소득 특별징수명세서 파일 제출 매뉴얼	/65	행정자치부

○ 내국법인 및 국내에 사업장이 있는 외국법인에 지방소득세를 특별징수한 특별징수의무자는 특별징수일이 속하는 해의 다음 해 3월 31일까지 특별징수의무자 소재지 관할 지방자치단체의 장에게 제출하여야 합니다.

(지방세법 시행령 제100조의19 참조)

2. 제출방법

○ 위택스에 전자제출을 하거나 관할 지방자치단체에 전산매체로 제출 할 수 있습니다.

○ 제출된 특별징수명세서의 제출 결과를 위택스 화면을 통해 조회 할 수 있습니다. 제출 결과는 접수, 구축중, 제출오류, 제출완료로 관리되며 제출오류가 발생된 경우 7. 오류자료 정정 및 제출 방법에 따라 제출해 주시기 바랍니다.

3. 제출대상자료

○ 내국법인 이자․배당소득 특별징수에 대한 법인지방소득세 특별징수명세서

※ 지방세법 시행규칙 [별지 제42호의4서식] 참조

4. 특별징수명세서 제출기한

○ 특별징수명세서는 다음연도 3월 말일까지 제출합니다.

5. 특별징수명세서 전산매체 생성 프로그램 개발

1) 프로그램 개발

○ ｢2015년 귀속 이자배당소득 특별징수명세서 파일 제출 매뉴얼｣의 각 소득별 레코드 항목 수록 요령 및 오류검증 기준에 따라 프로그램을 개발해야 하며 다음과 같은 기능 등을 포함해야 합니다.

※ 위택스 홈페이지(www.wetax.go.kr) > 공지사항 > 2015년 귀속 이자배당소득 특별징수명세서 파일 제출 매뉴얼

- 자체 오류항목 검증기능

- 자료 정리기능

◦오류자료 또는 부정확한 자료의 검색 및 정정․삭제기능

- 자료 생성기능

◦ 순차파일(Sequential File) 형태로 자료를 생성하는 기능

- 전산매체 수록기능

◦ CD등 이동식 전산매체에 자료를 수록하는 기능

2) 적합성 검사

○ 자가 프로그램을 통해 만들어진 전산매체 파일이 ｢2015년 귀속 이자배당소득 특별징수명세서 파일 제출 매뉴얼｣의 항목 수록 요령 및 오류검증 기준과 일치하는지 위택스(www.wetax.go.kr) [특별징수명세서 검증기능]을 이용하여 검사합니다.

6. 특별징수명세서 전산매체 제출방법

1) 위택스를 이용한 전자제출

○ [특별징수명세서 검증기능]의 파일 변환 결과가 정상인 경우에는 제출기한 내에 위택스로 전자제출을 할 수 있습니다.

※ 위택스로 제출했던 자료를 지방자치단체로 중복 제출하는 사례가 없도록 유의하시기 바랍니다.

2) 직접 방문제출( CD 등 전산매체 )

○ [특별징수명세서 검증기능]의 파일 변환 결과가 정상인 경우에는 관할 지방자치단체에 직접 방문 제출 할 수 있습니다.

○ 라벨 양식 및 항목 기재요령

❶ 수록자료명		❷ 자료귀속연도
❸ 제출자상호		❹ 사업자등록번호
❺ 제출자연락처	(직통)	❻ 담당자성명
❼ 제 출 건 수		❽ 소득(수입)금액
❾ 접 수 일 자		❿ 비과세금액
신 고 구 분		제출구분

- 라벨항목 기재요령

❶ 수록자료명 : 전산매체에 수록한 소득 자료명을 기재

※ 라벨 부착 후 수록자료명과 실제수록된 자료가 일치하는지 반드시 확인

❷ 자료귀속연도 : 제출하는 자료의 소득 귀속연도를 기재

※ 전년도 누락분 등 과년도 자료가 수록되지 않도록 유의

❸ 제출자상호 : 자료제출자의 상호(법인명)를 기재

❹ 사업자등록번호 : 자료제출자의 사업자등록번호를 기재

❺ 제출자연락처 : 연락 가능한 전화번호 기재

❻ 담당자성명 : 담당자 성명을 기재

❼ 제출건수 : 제출하는 자료의 총 건수(총 레코드수)를 기재

❽ 소득(수입)금액 : 제출하는 자료의 소득(수입)금액 총계를 기재

❾ 접수일자 : 제출자가 기재하지 않습니다.

❿ 비과세금액 : 해당 없음

신고구분 : 정기신고, 수정신고 구분하여 기재합니다.

제출구분 : 신규 제출, 전체 재제출, 변동분 제출, 오류분 재제출을 구분하여 기재합니다.

• 신규 제출 : 해당 귀속연도 특별징수의무자의 소득 자료를 처음으로 제출하는 경우입니다.

• 전체 재제출 : 해당 귀속연도 특별징수의무자의 소득 자료 전체를 재 제출하는 경우로서 이 경우 앞서 제출한 해당 귀속연도의 특별징수의무자 소득자료 전체는 취소 처리 됩니다.

• 변동분 제출: 제출된 해당 귀속연도 특별징수의무자의 소득자료 중 누락, 수정, 삭제자료에 대해 제출하고자 하는 경우입니다.

• 오류분 재제출: 제출된 해당 귀속연도 특별징수의무자의 소득자료가 오류가 발생되어 오류분을 정정하여 재 제출하고자 하는 경우입니다.

○ 부착방법

- 라벨은 전산처리에 지장이 없도록 떨어지거나 가장자리가 남지 않도록 말끔하고 견고하게 접착제를 사용하여 부착하기 바랍니다.

※ USB 경우 라벨양식 및 항목기재요령에 따라 별도의 출력물로 제출

○ 제출장소

- 특별징수의무자의 소재지 관할 지방자치단체

- 일괄대리 제출의 경우에는 일괄대리 제출하는 자의 소재지 관할 지방자치단체 본점에서 지점 등의 내용을 포함하여 일괄 제출 가능

3) 제출절차 특례(일괄 대리 제출 등)

○ 지점법인 자료를 일괄 대리 제출하는 본점법인

- 본점법인

◦ 본 ․ 지점의 자료를 일괄 제출합니다.

※ 직접 방문 제출인 경우 본점 법인 관할 지방자치단체에 제출해야 합니다.

- 지점법인 : 자료를 제출하지 않습니다.

○ 수임업체 자료를 일괄 대리 제출하는 세무대행인

- 세무대행인 : 수임업체의 자료를 일괄 대리 제출합니다.

※ 직접 방문 제출의 경우 특별징수의무자의 본점 법인 관할 지방자치단체에 제출해야 합니다.

- 수임업체 : 자료를 제출하지 않습니다.

7. 오류자료 정정 및 제출

1) 제출 누락, 수정, 삭제 자료의 제출

○ 제출 누락, 수정, 삭제 자료는 제출기한 내에 추가로 제출할 수 있습니다.

○ 수록방법

- ⌜2015년 귀속 이자배당소득 특별징수명세서 파일 제출 매뉴얼⌟의 소득별 레코드 항목 수록 요령에 따라 작성합니다.

○ 파일명 작성 방법

파 일 명(11자리)																확장자(2자리)
B		1		2	3	4	5	6	7	8	9	0		.		1			3
소득종류																신고구분			제출구분
(이자배당)		사업자등록번호의 1번째~10번째(10글자)														1. 정기신고 2. 수정신고			3. 변동분제출

2) 오류 자료의 제출

○ 오류자료는 제출자에게 반송되며, 제출자는 오류 자료를 신속히 정정하여 다시 제출합니다.

○ 제출기한

- 당해 특별징수명세서를 반송 받은 날로부터 5일 이내

○ 파일명 작성 방법

파 일 명(11자리)																확장자(2자리)
B		1		2	3	4	5	6	7	8	9	0		.		1			4
소득종류																신고구분			제출구분
		사업자등록번호의 1번째~10번째(10글자)														1. 정기신고 2. 수정신고			4. 오류분재제출

8. 유의사항

1) 다음에 해당하는 경우에는 특별징수명세서를 제출하지 않은 것으로 간주됩니다.

○ ⌜2015년 귀속 이자배당소득 특별징수명세서 파일 제출 매뉴얼⌟과 다른 경우

- 레코드의 구성방법(수록항목의 길이, 표현 방법) 등

- 전산매체의 규격, 파일사양 등

- 국가표준한글코드 사용 등

※ 각 소득별 자료의 레코드 길이는 ⌜2015년 귀속 이자배당소득 특별징수명세서 파일 제출 매뉴얼⌟에서 정한 레코드 길이와 반드시 일치하여야 합니다. (마지막 항목 공란 미 수록 시 오류발생)

2) 특별징수의무자(특별징수명세서 제출자) 또는 일괄 대리제출자의 사업자등록번호, 소재지, 연락처 등 기본사항의 변경이 있는 경우 경리 또는 총무부서 등에서는 전산자료 수록 업무 담당자에게 즉시 알려주어 변경사항이 차질 없이  제출 자료에 수록되도록 하여 주시기 바랍니다.

3) 관할 지방자치단체에 전산매체를 제출하기 전에 반드시 확인 할 사항

○ 제출하는 특별징수명세서가 정상적으로 수록되어 있는지 확인

○ 바이러스의 감염여부를 확인하여 감염되었을 경우 반드시 치료

○ 특별징수명세서가 중복 제출되지 않도록 철저히 확인

4) 제출된 전산매체는 서식자료와 동일하게 취급되며 5년간 보관 후 폐기 처분합니다. 따라서 제출한 특별징수명세서는 별도의 Back-up  매체를 작성 ․ 보관하여 추후 오류정정요구 등에 대비하시기 바랍니다.

9. 암호화 등 보안조치 강화

○ ’11.9월부터 시행된 개인정보보호법에 따라 회계 프로그램 사용과정에서  생성되는 모든 신고 자료에 대해 암호화 등 보안 조치를 취해야 합니다.

○ 이에 따라 위택스에서 암호화 모듈을 배포하고 있습니다.

○ 적용 대상자 : 상용 회계 프로그램 또는 자체 개발 프로그램 사용자

제2장 프로그램 개발 기본 사항

제1절  기본사항

1. 제출 가능한 전산매체의 규격

1) 레코드길이

- 각 특별징수명세서 레코드 길이에 맞춰 자료를 생성해야 합니다.

- 레코드길이 480 byte

2) 이동식저장매체 종류

① CD(Compact Disc)

② DVD(Digital Versatile Disc)

③ USB(Universal Serial Bus)

3) 파일사양

① 파일구조   : 순차파일(Line Sequential)

② 수록파일명 : “3.파일명을 부여하는 방법”에 의하여 파일을 수록합니다.

2. 제출 가능한 한글코드의 종류

1) 제출 가능한 한글코드의 종류

① 소득 자료를 전산매체에 수록하여 제출하는 경우에는 국가 표준 한글코드인 2바이트 완성형 코드( KSC-5601 )를 사용하여야 합니다.

② 위와 다른 한글코드를 사용하고 있는 경우에는 위의 한글코드로 변환하여 수록하여야 합니다.

3. 파일명을 부여하는 방법

○ 자료 제출자의 사업자등록번호를 파일명으로 사용

(예시 : 사업자등록번호가“123-45-67890”이고 정기신고, 신규제출인 경우)

파 일 명(11자리)																확장자(2자리)
B		1		2	3	4	5	6	7	8	9	0		.		1			1
소득종류																신고구분			제출구분
		사업자등록번호의 1번째~10번째(10글자)														1. 정기신고 2. 수정신고			1. 신규제출 2. 전체재제출 3. 변동분제출 4. 오류분재제출

4. 주요항목의 수록방법

1) 성명

○ 좌측부터 수록하며, 우측 남는 자리는 빈칸(Space)으로 남겨 둡니다.

○ 성과 이름 사이에는 빈칸을 두지 않고 계속 이어서 수록합니다.

예시)  홍길동(○)  홍 길동(×)  남궁옥길(○)  남궁 옥길(×)

2) 법인등록번호

○ 법인등록번호 사이의 “-”(하이픈 또는 마이너스)문자를 반드시 제거하여 숫자 13자리만 수록합니다.

예시) 123456-1234567 → 1234561234567

3) 사업자등록번호(고유번호․납세번호)

○ 사업자등록번호 사이의 “-”(하이픈 또는 마이너스 등)문자를 반드시 제거하여 숫자 10자리만 수록합니다.

예시) 123-45-67890 → “1234567890”

○ 사업자등록번호의 구성 체계는 다음과 같으며 작성 시 오류가 없도록 유의하시기 바랍니다.

○ 세법상 고유번호 및 납세번호는 사업자등록번호의 체계와 동일합니다.

□		□	□			□		□					□			□		□		□			□
	세무서코드														일련번호								검증코드
														01-79 : 개인과세사업자
						사업자 구분						80 : 소득세법상 고유번호 (법인격 없는 단체) 81-88 : 법인 89 : 소득세법상 납세번호(종교단체)
														90-99 : 개인면세사업자

4) 법인명(상호 ․ 조합명)

○ 법인명, 조합명, 단체명, 상호 등은 좌측부터 수록하고 우측에 남는 자리는 공란으로 둡니다.

○ 법인명 중 회사의 형태를 지칭하는 명칭은 약칭을 사용할 수 있습니다. 다만, 약칭을 사용하는 경우에는 반드시 약칭의 앞과 뒤에는 괄호를 사용합니다.

예시) 금융산업주식회사(O)    금융산업 주 (X)

금융산업(주)     (O)    금융산업,주 (X)

○ 조직형태별 약칭의 예

주식회사 (주) 유한회사 (유) 학교법인 (학) 종교법인 (종)	합자회사 (자) 사단법인 (사) 복지법인 (복) 기타법인 (기)	합명회사 (명) 재단법인 (재) 의료법인 (의)
농업협동조합(농협) 임업협동조합(임협) 신용협동조합(신협)	수산업협동조합 (수협) 중소기업협동조합(기협) 새마을금고 (새금)	축산업협동조합(축협) 상호신용금고(신금)

5) 전화번호

○ 전화번호의 지역, 국, 번호 사이에는 “-” 문자를 삽입하여야 합니다.

예시) 서울시 지역 647국 1234번 → “02-647-1234”

○ 좌측부터 수록하고 남는 자리는 공란으로 둡니다.

6) 연월일(제출연월일 등)

○ 날짜항목에 연월일 등을 수록할 경우에는 빈칸을 두지 말고 0(제로)로 채워야합니다

예시) 2014년 2월 27일 → “20140227”

7) 일련번호

○ 일련번호는 순차적으로 부여합니다.

○ 유효숫자는 우측을 기준으로 수록하여 하며, 유효숫자 앞에는 반드시 빈칸을 두지 말고 0(제로)로 채워야 합니다.

8) 수록형태별 설명

○ 수 치(NUMERIC, 숫자)

- 사칙연산 등에 사용되는 항목으로 유효숫자 앞에는 반드시 0(제로)으로 채워져야 하며, 공란이 있어서는 안 됩니다.

- 유효숫자는 우측을 기준으로 수록되어야 하며, 사인부호(양수<+>/음수<->)가 함께 표시되는 방법은 사용해서는 안 됩니다.

- 특히 COBOL에서는 MODE를 “9”로 표시(“S9” 모드 사용 불가함)

- 수치항목

․ 신고(제출)의무자 수

․ 일련번호, 제출건수

․ 금액(세액), 세율, 기타 사칙연산 등에 사용되는 항목

○ 문자(영문자 포함)

- 문자가 수록될 항목으로 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리가 있는 경우에는 공란으로 둡니다.

제3장 이자 ․ 배당소득 특별징수명세서 파일작성방법

제1절. 이자 ․ 배당(금융)소득 특별징수명세서 작성방법

1. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 이자·배당소득(이하 “금융소득”이라 함) 특별징수명세서의 제출파일은 A,B,C 3개의 레코드로 구성됩니다.

나)  A,B,C의 각 레코드 길이는 480바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(본점(제출자) 레코드)

○ 본점에 관한 레코드로서

- 본점의 사업자등록번호, 전체 지점 수 등이 수록되며 제출 자료에 한 번만 작성되는 레코드입니다.

나) B레코드(지점(특별징수의무자) 레코드)

○ 지점(특별징수의무자)에 관한 레코드로서

- 지점(특별징수의무자)별 집계레코드라고 합니다.

-  지점의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액집계가 수록됩니다.

-  별도의 지점이 없는 경우는 본점이 특별징수의무자이므로 지점입력 항목에 본점의 자료를 입력하여야 하며, 생략하여 작성할 수 없습니다.

다) C레코드 (지급명세 레코드)

○ 금융소득 지급 내역에 관한 레코드로

- 금융소득을 지급받는 자의 인적사항, 소득금액, 소득세(법인세) 등을 이자소득 또는 배당소득을 지급하는 횟수만큼 작성하여야 합니다.

- 자료의 특별징수의무자, 소득자, 세율, 계좌번호, 소득귀속연도, 과세구분, 소득의 종류, 조세특례 등, 금융상품코드, 유가증권표준코드, 채권이자구분코드 등 주요항목이 변경된 경우는 레코드를 구분 수록하여야 합니다.

3) A, B, C 레코드의 작성 방법

가) 첫번째 라인은 반드시 A레코드(본점(제출자) 레코드) 이어야 합니다.

나) B레코드 (지점(특별징수의무자) 레코드) 다음은 반드시 C레코드 (지급명세 레코드) 이어야 합니다.

다) B레코드 (지점(특별징수의무자) 레코드) 작성 시 같은 특별징수의무자라도 납세지가 변경된 경우 신규 B레코드로 작성해야 합니다. 즉 B레코드는 납세지 별로 생성되어야 합니다.

사례)

레코드구분	작성사례
A 서울은행 본점에 관한 레코드	A 본점의 사업자등록번호, 전체 지점수 등 수록
B 서울종로구지점 레코드	B 서울종로구지점
C 서울종로구지점 납세의무자 지급내역	C 서울종로구지점의 납세의무자 1
	C 서울종로구지점의 납세의무자 2
	C 서울종로구지점의 납세의무자 반복
B 시흥지점 레코드	B 시흥지점
C 시흥지점 납세의무자 지급내역	C 시흥지점의 납세의무자 1
	C 시흥지점의 납세의무자 2
	C 시흥지점의 납세의무자 반복

본점 법인인 서울은행이 서울종로구와 시흥의 지점 자료를 대리 제출하는 경우

2. 파일 확장자 작성 시 유의사항

확장자		유의사항	비고
신고구분	제출구분
1 (정기)	1 신규제출	동일귀속년도 제출자의 사업자번호로 1회 이상 제출 한 경우 2.전체재제출로 제출	3월 접수일 경우
	2 전체재제출(추천)	동일귀속년도 제출자의 사업자번호로 기존자료 존재 시 기존자료 취소 후 구축됨
	3 변동분제출	동일귀속년도 누락, 수정, 삭제자료 제출
	4 오류분재제출	동일귀속년도 오류 자료가 존재하지 않을 경우 오류(이전자료 오류분에 대한 재제출)
2 (수정)	1 신규제출	동일귀속년도 제출자의 사업자번호로 1회 이상 제출 한 경우 2.전체재제출로 제출	4월 접수일 경우
	2 전체재제출	동일귀속년도 제출자의 사업자번호로 자료 취소 후 구축됨
	3 변동분제출	동일귀속년도 누락, 수정, 삭제자료 제출
	4 오류분재제출	동일귀속년도 오류 자료가 존재하지 않을 경우 오류(이전자료 오류분에 대한 재제출)

○ 파일의 확장자 신고구분과 제출구분 작성 시 유의사항

3. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【본점(제출자) 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(01)	1	∙ 영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(02)	3	∙ 이자․배당(금융)소득 - 숫자 "40"
3	세무서	X(03)	6	∙ 공란(Space)으로 수록
4	제출연월	9(06)	12	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”
【본점기본사항】
5	본점(제출자)의 사업자 등록번호	X(13)	25	∙ 본점의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거
6	공란	X(22)	47	∙ 공란(Space)으로 수록
7	법인명(상호)	X(40)	87	∙ 본점(제출자)의 법인명(상호)을 수록
8	홈택스 ID	X(20)	107	∙ 공란(Space)으로 수록
9	세무프로그램코드	X(04)	111	∙ 세무프로그램코드(1001~1046) 수록 ➠ 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
【제출기관 담당자】
10	담당부서	X(20)	131	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당하는 부서명을 수록
11	담당자성명	X(20)	151	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당자의 성명을 수록
12	담당자연락처	X(20)	171	∙ 통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → "02-1111-2222"
【제출기관 통보내역】
13	특별징수의무자수	9(05)	176	∙ 지점수 (B레코드수)
14	총 제출건수	9(10)	186	∙ 모든 C레코드 건수
15	소득금액합계	9(16)	202	∙ 모든 C레코드 소득금액의 합계금액
16	소득세액합계	9(15)	217	∙ 모든 C레코드 소득세액의 합계금액
17	법인세액합계	9(15)	232	∙ 모든 C레코드 법인세액의 합계금액
18	지방소득세액합계	9(15)	247	∙ 모든 C레코드 지방소득세액의 합계금액
19	2015 귀속 당초 제출건수	9(10)	257	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수
20	2015 귀속 당초 소득금액 합계	9(16)	273	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계
21	2015 귀속 삭제 제출건수	9(10)	283	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수
22	2015 귀속 삭제 소득금액 합계	9(16)	299	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계
23	2015 귀속 수정 제출건수	9(10)	309	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수
24	2015 귀속 수정 소득금액 합계	9(16)	325	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계
25	자료제출 지자체코드	9(5)	330	∙ 본‧지점 직접 제출시 법인 본점 소재지 지자체코드 ∙ 세무대리인 일괄 대리 제출시 세무대리인 사업장 ∙관할 지자체코드
26	본점(제출자)의 법인번호	X(13)	343	∙ 본점의 법인번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거
27	공란	X(137)	480	∙ 공란(Space)으로 수록

2) B레코드【지점(특별징수의무자)별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(01)	1	∙ 영문 대문자 “B”
2	자료구분	9(02)	3	∙ 이자 · 배당(금융)소득 - 숫자 "40"
3	세무서	X(03)	6	∙ 공란(Space)으로 수록
4	제출연월	9(06)	12	∙ 자료를 관할자치단체에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”
5	본점(제출자) 사업자등록번호	X(13)	25	∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거
【지급기관 기본사항】
6	지점(특별징수의무자) 사업자등록번호	X(13)	38	∙ 지점(특별징수의무자)의 사업자등록번호 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거 ➠ 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록
7	공란	X(12)	50	∙ 공란(SPACE)으로 수록
8	지점명칭-한글명	X(40)	90	∙ 지점의 한글 법인명 또는 상호
9	-1지점명칭-영문명	X(70)	160	∙ 공란(SPACE)으로 수록 비거주자 소득자가 있는 경우에만 지점의 영문 법인명 또는 영문 상호 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)
10	징수의무자 소재지	X(140)	300	∙ 공란(SPACE)으로 수록 ∙ 비거주 소득자가 있는 경우에만 지점(특별징수의무자)의 소재지를 영문으로 기재 ➠ 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 기재 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)
【지급기관 제출내역】
11	지점의 제출건수	9(10)	310	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 건수
12	지점의 소득금액합계	9(16)	326	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 소득금액 합계
13	지점의 소득세액합계	9(15)	341	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 소득세액 합계
14	지점의 법인세액합계	9(15)	356	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 법인세액 합계
15	지점의 지방소득세액합계	9(15)	371	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 지방소득세액 합계
16	지점의 2015 귀속 당초 제출건수	9(10)	381	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수
17	지점의 2015 귀속 당초 소득금액 합계	9(16)	397	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계
18	지점의 2015 귀속 삭제 제출건수	9(10)	407	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수
19	지점의 2015 귀속 삭제 소득금액 합계	9(16)	423	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계
20	지점의 2015 귀속 수정 제출건수	9(10)	433	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수
21	지점의 2015 귀속 수정 소득금액 합계	9(16)	449	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계
22	납세지	9(5)	454	∙ 지방소득세 특별징수세액 납세지 코드 (특별징수 납세지 코드 참고)
23	(지점)특별징수의무자의 법인번호	X(13)	467	∙ (지점)특별징수의무자의 법인번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거
24	공란	X(12)	479	∙ 공란(SPACE)으로 수록
25	제출대상기간 코드	9(01)	480	∙ 연간 합산제출 : ‘1‘ ∙ 휴․폐업에 의한 수시제출 : ‘2‘ ∙ 수시 분할제출 : ‘3‘

3) C레코드【지급명세 레코드】

항목

번호

항   목   명

특성 및  길   이

누적

길이

항    목    수    록    요    령

【자료관리번호】

1

레코드구분코드

X(01)

1

∙ 영문 대문자 “C”

2

자료구분

9(02)

3

∙ 이자 · 배당(금융) 소득 - 숫자 "40"

3

세무서

X(03)

6

∙ 공란(Space)으로 수록

4

제출연월

X(06)

12

∙ 자료를 관할자치단체에 제출하는 연월

예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”

5

본점(제출자) 사업자등록번호

X(13)

25

∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호

6

지점(징수의무자) 사업자등록번호

X(13)

38

∙ 지점(특별징수의무자)의 사업자등록번호

➠  지점이 없는 경우는 본점사업자등록번호 수록

7

자료일련번호

9(08)

46

∙ 지점(특별징수의무자)별로 순차부여

➠  지점이 바뀌면 1부터 다시 부여

예) B1C1C2C3 / B2C1C2C3

【소득자 기본사항】

8

성명

X(70)

116

∙ 개인의 경우에는 성명, 법인의 경우에는 법인명,
단체인 경우에는 단체명, 임의단체인 경우에는
대표자 성명(단체명)을 수록

➠  비거주자인 경우에는 영문으로 수록

- (외국인) 여권에 있는 영문성명 전부를 기재

- (외국법인)  머리글자(Initial)가 아닌 정식명칭 전부를 기재, 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식 명칭 전부를 기재

9

주민(사업자)등록번호 및 거주지국의 인식번호 등

X(20)

136

(1) 주민등록번호, 사업자등록번호 등을 수록

(2)  (1)을 부여받지 않은 경우

➠  국내거소신고증상의 국내거소신고번호 또는
외국인 등록표상의 외국인등록번호를 수록

(3)  (1),(2)를 부여받지 않은 경우

➠  여권번호를 수록

(4)  (1),(2),(3)을 부여받지 않은 경우

➠  투자등록증상의 투자등록번호를 수록

(5)  (1),(2),(3),(4)를 부여받지 않은 경우

➠  해당 거주지국의 납세번호를 수록

*  생년월일과 여권번호의 끝자리를 이용해
‘조합한 번호’ 기재금지

10

-1생년월일

X(08)

144

∙ 공란(Space)으로 수록

∙ 비거주자(개인)가 실명번호로 항목9의 (1),(2)외 여권번호 등을 사용한 경우 반드시 생년월일을 기입

예) 생년월일이 1970년 10월 1일인 경우 → "19701001"

➠  거주자이거나 외국법인인 경우는 공란

11

소득자구분코드

9(03)

147

∙ 금융거래시 사용하게 되는 실지 명의에 의해 구분코드를 부여(코드표 참조)

12

주소(소재지)

X(140)

287

∙ 공란(Space)으로 수록

∙ 거주자인 경우에는 공란

∙ 비거주자인 경우에만 해당 거주지국의 주소를 영문으로 수록

➠  번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state),
우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로
영문으로 기재

13

거주구분

9(01)

288

∙거주자 "1",  비거주자 "2"

14

-1거주지국 코드

X(02)

290

∙ 공란(Space)으로 수록

∙비거주자인 경우 수록(코드표 참조)

【기타관리항목】

15

계좌번호 또는 증서번호

X(20)

310

∙ 계좌(증서)번호가 없는 경우는 차후 확인이
가능한 번호를 수록
(주주번호, 채권관리고유번호, 전표번호 등)

➠ 좌측부터 수록 후 남는 자리는 공란 수록

예) 123-45-6789-012345 → “123456789012345△△△△△”

16

신탁이익여부

X(1)

311

∙ 집합투자기구 외의 신탁의 이익에 해당하는지 여부 수록

➠ 여 “1”,  부 “2”

【소득지급내역】

17

지급일자

X(08)

319

∙ 연도 4, 월 2, 일 2

예) 2015년 10월 03일 지급 → "20151003"

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 지급월일을 ‘9999’로 수록

예) 20159999 (O), 99999999(X)

18

소득귀속연월

X(06)

325

∙ 소득세법시행령 제45조 및 제46조 규정에 의한
이자․배당소득의 귀속연도(수입시기)를 수록

예) 2015년 10월 귀속 → "201510"

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 귀속월을 ‘99’로 수록

예) 201599 (O), 999999(X)

19

과세구분

X(03)

328

(1) 종합과세대상여부를 판단하는 기준이므로
정확하게 부여 (코드표 참조)

➠  좌측부터 과세구분코드(1자리)+공란 수록

예) E(개인비과세면제소득) → “E△△”

(2) 과세구분 "F” "I”는 신탁회사(수탁자)에게 이자·배당소득을 지급하는 자가 제출하는 지급명세서에 수록

➠  신탁회사(수탁자)가 수익자(소득자)에게 이자·배당소득을 지급하는 경우에는 수익자에 따라 "F”와 "I”를 제외한 해당하는 과세구분코드를 수록 (이 경우 지급명세서의 신탁이익여부(항목16)를 “1”로 수록)

(3)  (개인) 소득세법·조세특례제한법 등에 따라 비과세·면제되는 경우 ‘E’, 소득세법에 열거되어 있지 않은 경우에는 ‘N’을 수록

(4)  (법인)  국가, 지자체와 같이 법인세 납세의무가 없는 법인에게 지급되는 소득은 ‘N’ / 법인세법·조세특례제한법 등에 따라 비과세·면제되는 경우 ‘X’ / 법인세법 제73조에 따라 원천징수대상이 되는 소득은 ‘C’ / 배당소득 중 투자신탁의 이익 외의 배당소득, 금융회사가 받는 채권 등의 이자 외의 이자소득, 법인세법 시행령 제111조제1항에 따라 원천징수대상에서 제외되는 소득 중 비과세·면제(제1호)소득 이외의 소득 등은 ‘W’를 수록(“W”와 “N” 모두에 해당하는 경우 “N”으로 수록)

(5)  (제한세율)  비거주자(개인)에 대하여 제한세율을 적용하여 특별징수한 경우 해당 제한세율의 크기에 따라 저율(‘L’) 혹은 고율(‘H’)을 수록하며, 외국법인에 적용한 경우 ‘C’를 수록

20

소득의 종류

X(2)

330

(1) 이자, 배당소득의 상세 소득종류 코드를 수록
(코드표 참조)

➠ 과세구분이 “F”, “I”인 경우와 신탁이익여부(항목16)가 “여(1)”인 경우에도 일반적인 이자·배당소득과 동일하게 발생하는 소득의 내용별로 구분하여 수록

(2) 이자소득이 발생하는 불특정금전신탁(간접투자자산운용업법의 시행일 전에 설정되어 소득세법 부칙<법률 제7006호, 2003.12.30> 제7조에 따라 종전의 규정을 적용받는 신탁)에 대해서는 소득의 종류를 “25”로 수록

21

조세특례등

X(2)

332

(1) 비과세등이 적용되는 근거인 조세특례등 상세
코드를 수록(코드표 참조)

➠  신탁이익여부가 “여(1)”인 경우에도 적용되는 조세특례등 코드가 있다면(NN포함) 해당되는 코드를 수록

22

금융상품코드

X(03)

335

∙ 금융상품코드를 수록(코드표 참조)

➠ 과세구분이 “F”, “I”인 경우와 신탁이익여부(항목16)가 “여(1)”인 경우에도 일반적인 이자·배당소득과 동일하게 발생하는 소득의 내용별로 구분하여 수록

23

유가증권표준코드

(사업자등록번호)

X(12)

347

∙ 유가증권표준코드(한국거래소,한국금융투자협회 등에서 부여)가 있는 경우

➠  유가증권표준코드 수록

∙ 유가증권표준코드가 없는 경우

➠  발행자 사업자번호 수록

24

채권이자구분

X(02)

349

∙ 소득세법 제46조의 규정에 의한 채권 등의 이자인 경우에만 해당코드를 수록(코드표 참조)

25

지급대상기간

X(16)

365

∙ 이자․배당소득의 지급대상이 되는 기간 수록

(배당소득의 경우 집합투자기구로부터의 이익 및 소득세법 시행령 제26조의3(파생결합증권)에 따른 배당소득인 경우에만 기재)

➠  시작일 8자리, 종료일 8자리

예) 2015년 1월 1일 ~ 2015년 9월 9일
→  "2015010120150909"

26

이자율 등

9(10)

375

(1) 이자소득 및 배당소득(집합투자기구로부터의 이익) 계산 시 사용된 연이자율(할인율, 만기보장 수익률 등) 및 좌당 배당소득금액(투자신탁의 경우 1천좌당 배당소득금액)을수록

➠  소수점 5자리까지 수록

예) 17.30 → ‘0001730000‘, 6.00 → ‘0000600000‘

(2)  예금 등 이자소득의 경우 이자지급대상기간(항목25)에 원금, 이자율 등의 변동이 있는 경우

➠  다음의 산식에 의해 계산한 이자율을 기재

연이자율 = (이자소득금액 / 이자지급당시 원금)         × 100 × (365/이자지급대상기간일수)

※ 최종 이자지급당시 원금이 급감하여 이자율이
100,000%를 넘을 경우 ➠ ‘9999999999‘로 기재

(3)  채권등의 이자율

-  표면이자율, 만기보장수익률 등 지급액(이자소득금액) 계산시 사용된 연이자율 기재

-  표면이자율, 만기보장수익률 등을 기재할 수 없는 경우(예:취득가액을 이동평균법으로 산정)

➠  다음의 산식에 의해 계산한 이자율을 연환산하여 기재

이자율 = (이자소득금액 / 이자지급당시 채권등 보유금액) × 100

(4)  배당소득 중 “ETF, 투자회사 등”의 경우

➠  1좌당 배당소득금액을 기재하며

➠  좌당 배당소득금액이 100,000원 이상인 경우 ‘9999999999‘로 기재

27

소득금액

9(13)

388

∙ 이자(배당)소득금액 수록

28

세율

9(06)

394

∙ 실제 원천징수하는 소득세·법인세액 계산시 적용된 원천징수세율을 소수점 4자리까지 수록

예) 17.30 → ‘173000‘ / 6.0 → ‘060000‘

➠  (소액부징수) 세액이 “0”이지만 0%가 아닌
적용된 세율을 수록

➠  (제한세율 적용 시) 지방소득세가 제한세율에 포함되었는지 여부와 상관없이 조세조약 상 제한세율을 수록

➠  (과세구분 “E, X, F, I, W, N”) “000000”

【원천징수내역】

29

소득세액

9(13)

407

∙ 원천징수한 소득세액을 수록

➠  소득세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

30

법인세액

9(13)

420

∙ 원천징수한 법인세액을 수록

➠  법인세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

31

지방소득세액

9(13)

433

∙ 특별징수한 지방소득세액을 수록

32

계

9(13)

446

∙ 0(ZERO)을 수록

33

납세지

9(5)

451

∙ 지방소득세 특별징수세액 납세지코드

(특별징수 납세지코드 참고)

34

공란

X(28)

479

∙ 공란(Space)으로 수록

35

변동자료구분코드

9(01)

480

∙ 처음 제출하는 자료  ‘0‘

(수정 또는 삭제할 자료가 아니면 일반적으로 ‘0’을 수록)

∙기존에 제출했던 자료의 수정을 원하는 경우

➠  삭제 자료 ‘4’(기 제출된 자료와 모든 항목이
동일한 자료 수록)

➠  수정 자료 ‘9’(2012.2.28. 서식 개정 후 제출했던 자료의 수정분을 제출할 경우 / 수정된 최종 자료 수록)

∙ 제출했던 자료의 삭제를 원할 경우는 ‘4’ 자료만 제출하며, 수정을 원할 경우는 ‘4’, ‘9’ 자료를 함께 제출해야 함

∙ ‘4’(삭제) 또는 ‘9’(수정) 자료 제출 시, 기존 제출자료에 따라 과세구분․소득의종류․조세특례등․금융상품코드 수록에 유의

제2절. 이자․배당(금융)소득 특별징수명세서 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 480 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A’ 레코드가 아니면 오류 3.전자신고인 경우 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 특별징수의무자수(A13)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 동일 지점내 C레코드 수가 B레코드의 지점의 제출건수(B11)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	∙ 영문 대문자 “A”	(1) 영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	∙ 이자․배당(금융)소득 - 숫자 "40"	(1) ‘40’이 아니면 오류
A3	세무서코드	∙ 공란(Space)으로 수록
A4	제출연월	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”	(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류
【본점(제출자) 기본사항】
A5	본점(제출자)의 사업자등록번호	∙ 본점의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A6	공란	∙ 공란(Space)으로 수록
A7	법인명(상호)	∙ 본점(제출자)의 법인명(상호)을 수록	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
A8	홈택스ID	∙ 공란(Space)으로 수록
A9	세무프로그램코드	∙ 세무프로그램코드(1001~1046) 수록 ➠ 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	(1) 세무프로그램 코드가 아니면 오류
【제출기관 담당자】
A10	담당자 부서	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당하는 부서명을 수록	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
A11	담당자 성명	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당자의 성명을 수록	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
A12	담당자 전화번호	∙ 통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → "02-1111-2222"	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
【제출기관 통보내역】
A13	특별징수의무자수	∙ 지점수 (B레코드수)	(1) B레코드 수(지점별 집계레코드)와 일치하지 않으면 오류
A14	총제출건수	∙ 모든 C레코드 건수	(1) 전체 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A15	소득금액합계	∙ 모든 C레코드 소득금액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 소득금액 합과 일치하지 않으면 오류
A16	소득세액합계	∙ 모든 C레코드 소득세액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
A17	법인세액합계	∙ 모든 C레코드 법인세액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
A18	지방소득세액합계	∙ 모든 C레코드 지방소득세액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 지방소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
A19	2015귀속 당초 제출건수	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘0’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
A20	2015귀속 당초 소득금액 합계	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘0’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
A21	2015귀속 삭제 제출건수	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
A22	2015귀속 삭제 소득금액 합계	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
A23	2015귀속 수정 제출건수	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
A24	2015귀속 수정 소득금액 합계	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
A25	자료제출지자체코드	∙ 본‧지점 직접 제출시 법인 본점 소재지 지자체코드 ∙ 세무대리인 일괄 대리 제출 시 세무대리인 사업장 ∙관할 지자체코드	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 코드표 이외의 코드가 기재된 경우 오류
A26	본점(제출자)의 법인번호	∙ 본점의 법인번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
A27	공란	∙ 공란(Space)으로 수록	(1) 공란이 아니면 오류

3) B레코드【지점(특별징수의무자)별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	∙ 영문 대문자 “B”	(1) 영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	∙ 이자 · 배당(금융)소득 - 숫자 "40"	(1) ‘40’이 아니면 오류
B3	세무서코드	∙ 공란(Space)으로 수록
B4	제출연월	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”	(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류
B5	본점(제출자) 사업자등록번호	∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거	(1) 본점 사업자등록번호[B5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5] 이면 오류 (2) 기재되어 있지 않으면 오류 (3) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【지급기관 기본사항】
B6	지점(특별징수의무자) 사업자등록번호	∙ 지점(특별징수의무자)의 사업자등록번호 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거 ➠ 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B7	공란	∙ 공란(SPACE)으로 수록
B8	지점명칭-한글명	∙ 지점의 한글 법인명 또는 상호	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
B9	지점명칭-영문명	∙ 비거주자 소득자가 있는 경우에만 지점의 영문 법인명 또는 영문 상호 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)	(1) 비거주자 소득자인 경우 영문으로 기재
B10	지점 소재지	∙ 비거주 소득자가 있는 경우에만 지점(특별징수의무자)의 소재지를 영문으로 기재 ➠ 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 기재 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)	(1) 비거주자 소득자가 있는 경우 지점(특별징수의무자)의 소재지를 영문으로 기재 (2) 주소가 수록된 경우 허용 문자 ➠ 영어, 숫자, 소괄호( ( ) ), 콤마( , ), 마침표( . ), 대시(-), 중괄호 ( { } ), 사선( / ), 콜론( : ), 공란(SPACE)
【지급기관 제출내역】
B11	지점의 제출건수	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 건수	(1) 동일 지점내 C레코드의 건수와 일치하지 않으면 오류
B12	지점의 소득금액합계	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 소득금액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득금액 합계와 일치하지 않으면 오류
B13	지점의 소득세액합계	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 소득세액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득세액 합계와 일치하지 않으면 오류
B14	지점의 법인세액합계	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 법인세액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 법인세액 합계와 일치하지 않으면 오류
B15	지점의 지방소득세액합계	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 C레코드의 지방소득세액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 지방소득세액 합계와 일치하지 않으면 오류
B16	지점의 2015귀속 당초 제출건수	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분 코드가 ‘0’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
B17	지점의 2015귀속 당초 소득금액 합계	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분 코드가 ‘0’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
B18	지점의 2015귀속 삭제 제출건수	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
B19	지점의 2015귀속 삭제 소득금액 합계	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
B20	지점의 2015귀속 수정 제출건수	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
B21	지점의 2015귀속 수정 소득금액 합계	∙ 동일지점(특별징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
B22	납세지	∙ 지방소득세 특별징수세액 납세지코드	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 동일 지점내 C레코드의 납세지코드와 일치하지 않으면 오류
B23	(지점)특별징수의무자의 법인번호	∙ (지점)특별징수의무자의 법인번호를 수록	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
B24	공란	∙ 공란(SPACE)으로 수록	(1) 공란이 아니면 오류
B25	제출대상기간코드	∙ 연간 합산제출 : ‘1’ ∙ 휴․폐업에 의한 수시제출 : ‘2’ ∙ 수시 분할제출 : ‘3’	(1) (‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류

번호

서식항목

항    목    설    명

오류기준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분코드

∙ 영문 대문자 “C”

(1) 영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

∙ 이자 · 배당(금융) 소득 - 숫자 "40"

(1) ‘40’이 아니면 오류

C3

세무서

∙ 공란(Space)으로 수록

C4

제출연월

∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월

예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”

(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류

C5

본점(제출자)

사업자등록번호

∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호

(1) 본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5]

(2) 본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[B5]

(3) 기재하지 않은 경우 오류

(4) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C6

지점(특별징수의무자)

사업자등록번호

∙ 지점(특별징수의무자)의 사업자등록번호

➠  지점이 없는 경우는 본점사업자등록번호 수록

(1) 지점 사업자등록번호[C6] ≠ 지점 사업자등록번호[B6]

(2) 기재하지 않은 경우 오류

(3) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C7

자료일련번호

∙ B레코드의 특별징수의무자별로 1부터 순차부여

예) B1C1C2C3 / B2C1C2C3

(1) 지점(특별징수의무자)별로 순차적으로 부여하지 않으면 오류

(2) B레코드의 지점의제출건수(B11)와 일치하지 않으면 오류

【소득자 기본사항】

C8

성명

∙ 개인의 경우에는 성명, 법인의 경우에는 법인명,
단체인 경우에는 단체명, 임의단체인 경우에는
대표자 성명(단체명)을 수

(1) 기재가 안 된 경우 오류

(소득자구분코드가 비실명(C11 = ‘999‘)인 경우 제외)

C9

주민(사업자)

등록번호

및

거주지국의

인식번호 등

∙ 소득자의 주민등록번호, 사업자등록번호 등을 기재

(1) 기재가 안 된 경우 오류

[소득자구분코드(C11)와의 관계]

(2) C11 = ‘111’, ‘123’, ‘331’ : 주민번호(C9) 검증코드 확인

C10

-1생년월일

∙ 비거주자(개인)가 실명번호로 C9의 (1),(2)외 여권번호 등을 사용한 경우 반드시 생년월일을 기입

예) 생년월일이 1970년 10월 1일인 경우 → "19701001"

(1) 비거주자(C13 = ‘2’)이고 소득자구분코드가 여권 번호 또는  거주지국의 납세번호(C11 = ‘121’)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류

C11

소득자 구분코드

∙ 금융거래시 사용하게 되는 실지 명의에 의해

구분코드를 부여(코드표 참조)

(1) 기재가 안 된 경우 오류

(2) 코드표 이외의 코드가 기재된 경우 오류

(3) 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’)이 아닌 경우 오류

[과세구분(C19)과의 관계]

(4) 법인에 해당(C19 = ‘C’, ‘X’, ‘F’, ‘I’, ‘W’)되는 경우

➠  소득자구분코드가 법인(C11 = ‘2□□’, ‘4□□’) 또는 비실명(C11 = ‘999’)이 아니면 오류

(5) 개인 등에 해당(C19 = ‘E’, ‘L’, ‘H’, ‘O’, ‘B’, ‘T’)되는 경우

➠  소득자구분코드가 법인 외 코드(C11 = ‘1□□’, ‘3□□’, ‘4□□’)가 아니면 오류

(6) 비실명(C19 = ‘R’)인 경우

➠  소득자구분코드가 비실명(C11 = ‘999’)이 아니면 오류

(7) 일반과세(Gross-up)에 해당(C19 = ‘G’)되는 경우

➠  소득자구분코드가 개인(C11 = ‘1□□’), 또는 단체(‘3□□’)가 아니면 오류

C12

주소

(소재지)

∙  거주자인 경우에는 공란

∙ 비거주자인 경우에만 해당 거주지국의 주소를  영문으로 수록

(1) C13 = ‘2’ 일 때, 주소가 수록되지 않은 경우 오류

○  C13 = ‘2’ 일 때, 허용 문자

➠  영어, 숫자, 소괄호( ( ) ), 콤마( , ), 마침표( . ), 대시(-),
중괄호 ( { } ), 사선( / ), 콜론( : ), 공란(SPACE)

C13

거주구분

∙ 거주자 "1",  비거주자 "2"

(1) ‘1’, ‘2’가 아니면 오류

C14

-1거주지국 코드

∙ 비거주자인 경우 수록(코드표 참조)

(1) 비거주자(C13 = ‘2’)인 경우 ‘KR’, 공백이면 오류

(2) 거주자(C13 = ‘1’)인 경우 ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류

【기타관리항목】

C15

계좌번호 또는
증서번호

∙ 계좌(증서)번호가 없는 경우는 차후 확인이
가능한 번호를 수록
(주주번호, 채권관리고유번호, 전표번호 등)

➠ 좌측부터 수록 후 남는 자리는 공란 수록

예) 123-45-6789-012345 → “123456789012345△△△△△”

(1) 기재되지 않은 경우 오류

(다만, 아래의 경우 오류에서 제외)

➠  소득의종류가 배당소득(집합투자기구로부터의 이익 및 파생결합증권등의 배당소득은 제외)

(C20 = ‘51’, ‘52’, ‘53’, ‘54’, ‘56’, ‘57’, ‘58’, ‘59’, ‘60’, ‘61’, ‘62’, ‘63’)인 경우

➠  이자소득 중 비영업대금의 이익 등(C20 = ‘18’, ‘22’, ‘23’, ‘24’, ‘25’)인 경우

C16

신탁이익여부

∙ 집합투자기구 외의 신탁의 이익에 해당하는지 여부 수록

➠ 여 “1”,  부 “2”

(1) 기재가 안 된 경우 오류

(2) “1” 또는 “2”가 아니면 오류

(3) 과세구분(C19)이 ‘F’ 또는 ‘I’인 경우

➠ 신탁이익여부(C16)가 ‘1’이면 오류

【소득지급내역】

C17

지급일자

∙ 소득지급일자 기재

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 지급월일을 ‘9999’로 수록

(1) 날짜 형식에 맞지 않으면 오류

➠ 다만, 소득의 종류가 ‘13’, ‘14’, ‘17’, ‘18’, ‘19’, ‘2□’이고, 소득금액이 100만원이하인 경우 지급월일 ‘9999’ 허용

예) 20159999 (O), 99999999(X)

C18

소득귀속연월

∙ 소득귀속연월 기재

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 귀속월을 ‘99’로 수록

(1) 자료수록 형식 체크

➠ 다만, 소득의 종류가 ‘13’, ‘14’, ‘17’, ‘18’, ‘19’, ‘2□’이고, 소득금액이 100만원이하인 경우 귀속월 ‘99’ 허용

예) 201599 (O), 999999(X)

C19

과세구분

∙종합과세대상여부를 판단하는 기준이므로
정확하게 부여 (코드표 참조)

➠  좌측부터 과세구분코드(1자리)+공란 수록

예) E(개인비과세면제소득) → “E△△"

(1) 기재하지 않은 경우 오류

(2) 과세구분코드표 이외의 값이 기재된 경우 오류

(3) 과세구분이 개인 등에 해당되는 코드(C19 = ‘E‘, ‘L‘, ‘H‘, ‘R‘, ‘O‘, ‘B‘, ‘T‘, ‘G‘, ‘N‘) 인 경우 오류

[소득의종류(C20)와의 관계]

(4) 소득의 종류가 ‘51’, ‘52’, ‘53’, ‘54’가 아닌 경우

➠  과세구분(C19)이 ‘G’이면 오류

(5) 10년이상 저축성보험의 보험차익(C20 = ‘20’)인 경우
➠  과세구분(C19)이 ‘N’이 아니면 오류

(6) 직장공제회 초과반환금(C20 = ‘21’)인 경우

➠  과세구분(C19)이 ‘E’, 또는 ‘B’가 아니면 오류

(7) 소득자구분코드가 개인(C11=‘1□□’)이고, 국외에서 받는 예금의 이자, 비영업대금의 이익(C20 = ‘17’, ‘22’) 및 출자공동사업자의 배당소득 등(C20 = ’57’, ‘58’, ‘59’)인 경우

➠  과세구분(C19)이 ‘T’가 아니면 오류

➠  단, 소득자가 비거주자(C13=‘2‘)인 경우는 제외

[조세특례등(C21)과의 관계]

(8) 조세특례등을 적용받지 않은 경우(C21 = ‘NN’)

➠  과세구분(C19)이 비과세,면제(‘E’) 및 분리과세 이자 · 배당소득(‘L’, ‘H’, ‘R’, ‘O’, ‘B’)이면 오류

➠  단, 소득자가 비거주자(C13 = ‘2’)이거나, 소득자구분코드(C11)가 ‘3□□’이거나, 지급대상기간(C25)의 종료일이 ‘20001231’이전인 경우는 제외

(9) 법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득(C21 = ‘PP‘)인 경우

➠  과세구분(C19)이 분리과세 일반세율(‘O‘)이 아니면 오류

(10)  비실명 소득(C21 = ‘PQ‘,‘PR‘)인 경우

➠  과세구분(C19)이 분리과세 비실명(‘R‘)이 아니면 오류

C20

소득의 종류

∙ 이자, 배당소득의 상세 소득종류 코드를 수록
(코드표 참조)

(1) 기재하지 않은 경우 오류

(2) ‘소득종류코드표’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

[조세특례등(C21)과의 관계]

(3) 주택청약종합저축, 농어가목돈마련저축, 조합등 예탁금, 법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득
(C21 = ‘SD’, ‘SE’, ‘SM’, ‘PP’)인 경우

➠  소득의종류(C20)가 국내에서 받는 예금의 이자(‘13’)가 아니면 오류

(4) 선박투자회사 등의 배당(C21 = ‘SF’, ‘SG’, ‘SN’, ‘SO’,

‘SP’, ‘SQ’, ‘ST’, ‘SU’) 인 경우

➠  소득의 종류(C20)가 배당소득(‘5□’, ‘6□’)이 아닌 경우 오류

(5) 우리사주조합, 농업회사 배당 등(C21 = ‘SI’,
‘SJ’, ‘SK’, ‘PB’, ‘PD’, ‘PI’, ‘PJ’, ‘PK’)인 경우

➠  소득의 종류(C20)가 배당소득(‘5□’, ‘6□’)이 아닌 경우 오류

(6) 분리과세 신청한 장기채권( C21 = ‘PO’)인 경우

➠ 소득의종류(C20)가  ‘11’, ‘12’, ‘15’, ‘16’이 아닌 경우 오류

C21

조세특례등

∙ 비과세등이 적용되는 근거인 조세특례등 상세
코드를 수록(코드표 참조)

(1) 기재하지 않은 경우 오류

(2) 다만, 과세구분(C19)이 ‘F’, ‘I’, ‘W’, ‘N’인 경우 공란이 아니면 오류

(3) ‘조세특례등 코드표’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

[금융상품코드(C22)와의 관계]

(4) 금융상품코드가 조합등 예탁금(‘□12’)인 경우

➠   ‘SC‘, ‘SE‘, ‘SH‘, ‘SL‘, ‘SM‘, ‘PT‘, ‘NN‘ 또는 공란이 아니면 오류

C22

금융상품코드

∙ 금융상품코드를 수록(코드표 참조)

(1) 소득의 종류(C20)가 "11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 19, 20" 또는 “51, 53, 55, 56, 61”인 경우, 기재하지 않은 경우 오류

(2) 다만, 조세특례등(C21)이 ‘PF‘인 경우 오류 제외

(3) ‘금융상품 코드표’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

[소득의종류(C20)와의 관계]

(4) 소득의 종류가 예금 등(C20 = ‘13’, ‘14’, ‘17’)인 경우

➠  금융상품코드가 예금등(‘□01’, ‘□02’, ‘□03’, ‘□04’, ‘□05’, ‘□06’, ‘□07’, ‘□08’, ‘□09’, ‘□1□’)이 아니면 오류

(5) 소득의 종류가 채권등(C20 = ‘11’, ‘12’, ‘15’, ‘16’)인 경우

➠  금융상품코드가 원화·외화 채권등(‘□2□’, ‘□3□’)이 아니면 오류

(6) 소득의 종류가 저축성보험(C20 = ‘19’, ‘20’)인 경우

➠  금융상품코드가 보험(‘□4□’)이 아니면 오류

(7) 소득의 종류가 내·외국법인 배당(C20 = ‘51’, ‘56’)인 경우

➠  금융상품코드가 법인배당(‘□5□’)이 아니면 오류

(8) 소득의 종류가 의제배당(C20 = ‘53’)인 경우

➠  금융상품코드가 의제배당(‘□6□’)이 아니면 오류

(9) 소득의 종류가 집합투자기구 이익(C20 = ‘55’)인 경우

➠  금융상품코드가 집합투자기구(‘□7□’, ‘□8□’)가 아니면 오류

(10) 소득의 종류가 기타 파생결합증권(‘61’)인 경우

➠  금융상품코드가 기타 파생결합증권(‘□9□’)이 아니면 오류

C23

유가증권 표준코드

(사업자등록번호)

∙ 유가증권표준코드(한국거래소,한국금융투자협회 등에서 부여)가 있는 경우   ➠  유가증권표준코드 수록

∙ 유가증권표준코드가 없는 경우 ➠  발행자 사업자번호 수록

(1) 소득의 종류가 채권 등에서 발생한 이자(C20 = ‘11’, ‘12’, ‘15’ ,‘16’) 및 배당(C20 = ‘51’, ‘52’, ‘53’, ‘54’, ‘55’, ‘56’, ‘57’, ‘58’, ‘60’, ‘62’)인 경우

➠  유가증권표준코드 또는 사업자번호가 기재되지 않은 경우 오류

C24

채권이자구분

∙ 소득세법 제46조의 규정에 의한 채권 등의 이자인 경우에만 해당코드를 수록(코드표 참조)

(1) 소득의 종류가 채권등의 이자와 할인액 (C20 = ‘11’,‘12’,‘15’,‘16’)인 경우 ➠  기재하지 않으면 오류

(2) ‘채권이자구분코드표’에 기재된 코드 이외의 값이
기재된  경우 오류

(3) 채권이자구분코드(C24)=‘77’인 경우

➠  세율(C28)이 14% 또는 15%가 아닌 경우 오류

C25

지급대상 기간

∙ 이자․배당소득의 지급대상이 되는 기간 수록

(배당소득의 경우 집합투자기구로부터의 이익 및 소득세법 시행령 제26조의3(파생결합증권)에 따른 배당소득인 경우에만 기재)

➠  시작일 8자리, 종료일 8자리

예) 2015년 1월 1일 ~ 2015년 9월 9일
→  "2015010120150909"

(1) 날짜 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 소득의 종류(C20)가 이자(C20 = ‘1□’, ‘2□’)인 경우, 또는 집합투자기구로부터의 이익(C20 = ‘55’) 및 파생결합증권(C20 = ‘60’, ‘61’)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류

(3) 지급시작년월일 > 지급종료년월일 이면 오류

C26

이자율 등

(1) 이자소득 및 배당소득(집합투자기구로부터의 이익) 계산 시 사용된 연이자율(할인율, 만기보장 수익률 등) 및 좌당 배당소득금액(투자신탁의 경우 1천좌당 배당소득금액)을 수록

(1) 자료 기재 형식 체크

(2) 소득의 종류(C20)가 이자(C20 = ‘1□’, ‘2□‘)인 경우, 또는 집합투자기구로부터의 이익(C20 = ‘55‘)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류(0%를 기재한 경우도 오류)

➠  단, 소득의 종류가 집합투자기구로부터의 이익(C20=‘55’)이고, 소득금액이 100원이하인 경우는 제외

C27

소득금액

∙ 이자(배당)소득금액 수록

(1) 자료 기재 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 음수인 경우 오류

C28

세율

∙ 실제 원천징수하는 소득세·법인세액 계산시 적용된 원천징수세율을 소수점 4자리까지 수록

예) 17.30 → ‘173000‘ / 6.0 → ‘060000‘

➠  (소액부징수) 세액이 “0”이지만 0%가 아닌
적용된 세율을 수록

➠  (제한세율 적용 시) 지방소득세가 제한세율에 포함되었는지 여부와 상관없이 조세조약 상 제한세율을 기재

➠  (과세구분 “E, X, F, I, W, N”) “000000”

(1) 자료 기재 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 과세구분이 비과세,면제(C19 = ‘E’, ‘X’)인 경우

➠  세율 0을 기재하지 않으면 오류

[거주자(C13 = ‘1’)인 경우]

(3) 발생가능한 세율 체크

(➠0,5,6,9,10,12,14,15,16,20,22,24,25,30,35,36,38,40,49,60,90%)

(4) 소득의 종류가 비영업대금의 이익(C20 = ‘22’) 또는 출자공동사업자의 배당(C20 = ‘59’)인 경우

➠  세율 25%가 아니면 오류

(5) 소득의 종류가 직장공제회초과반환금(C20 = ‘21’)인 경우

➠  세율 0,6,15,24,35,38%가 아니면 오류

(6) 비실명(C19 = ‘R’)인 경우

➠  세율 35, 38, 90%가 아니면 오류

(7) 소득의 종류가 외국법인의 배당등(C20 = ‘56’)인 경우

➠  세율 오류에서 제거

[비거주자(C13 = ‘2’)인 경우]

(8) 조세특례 등을 적용받지 않고 원천징수(C21 = NN)한 경우이며,

➠ 소득의종류가 배당소득(C20 = ‘5□’, ‘6□’)인 경우 세율 20, 22%가 아니면 오류

➠ 소득의종류가 이자소득(C20 = ‘1□’, ‘2□’)인 경우 세율  14, 15.4, 20, 22%가 아니면 오류

(9) 조세특례등이 외화표시채권의이자등(C21 =  ‘PE’, ‘PF’, ‘PG’)인 경우

➠  세율 0을 기재하지 않으면 오류

【원천징수내역】

C29

소득세액

∙ 원천징수한 소득세액을 수록

➠  소득세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

(1) 아래와 같이 계산된 금액과 다르면 오류
(소액부징수, 원단위 단수, 제한세율 적용 시 등의 오차 감안)

소득세액(C29) ≠ 소득금액(C27) × 세율(C28)

○ 다만, 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’,‘222’)이 아니고, 소득의 종류(C20)가 배당소득(‘5□’,‘6□’)인 경우

➠  소득금액(C27) × 세율(C28) < 1,000인 경우 소득세액 ‘0’원 허용

○ 조세특례등이 외국소득세액을 뺀 금액을 원천징수(C21 = ‘PS’)한 경우

➠  세액계산 오류에서 제거

(2) 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’, ‘222’)인 경우

➠  소득세액이 ‘0’이 아니면 오류

(3) 과세구분이 법인에 해당되는 코드(C19 = ‘C’, ‘X’, ‘F’, ‘I’, ‘W’, ‘N’)인 경우

➠  소득세액이 ‘0’이 아니면 오류

[비거주자(C13 = ‘2‘)인 경우]

(4) 조세특례등이 제한세율을 적용(C21 = ‘PT’)한 경우

➠  {C(29)+C(31)} = 소득금액(C27) × 세율(C28)도  허용

(5) 조세특례등이 외국인투자에 대한 법인세 등의 감면(C21 = ‘PD’)인 경우

➠  세액계산 오류에서 제거

C30

법인세액

∙ 원천징수한 법인세액을 수록

➠  법인세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

(1) 아래와 같이 계산된 금액과 다르면 오류
(소액부징수, 원단위 단수, 제한세율 적용 시 등의 오차 감안)

법인세액(C30) ≠ 소득금액(C27) × 세율(C28)

○ 다만, 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’,‘222’)인 경우

➠  소득금액(C27) × 세율(C28) < 1,000인 경우 법인세액 ‘0’원 허용,

○ 과세구분(C19)이 ‘W‘인 경우, 법인세액 ‘0’원 허용

(2) 소득자구분코드(C11)가 법인(‘2□□’, ‘4□□’)이 아닌 경우

➠  법인세액이 ‘0’이 아니면 오류

(3) 과세구분이 개인 등에 해당되는 코드(C19 = ‘E‘, ‘L‘, ‘H‘, ‘R‘, ‘O‘, ‘B‘, ‘T‘, ‘G‘, ‘N‘) 인 경우

➠  법인세액이 ‘0’이 아니면 오류

[비거주자(C13 = ‘2‘)인 경우]

(4) 조세특례등이 제한세율을 적용(C21 = ‘PT’)한 경우

➠  {C(30)+C(31)} = 소득금액(C27) × 세율(C28)도  허용

(5) 조세특례등이 외국인투자에 대한 법인세 등의 감면(C21 = ‘PD’)인 경우

➠  세액계산 오류에서 제거

C31

지방소득세액

∙ 지방소득세액을 수록

(1) 자료수록 형식 체크

C32

계

∙ 0(ZERO)를 수록

(1) 자료수록 형식 체크

C33

납세지

∙ 지방소득세 특별징수한 납세지코드를 수록

(1) 납세지[C33] ≠ 납세지[B22]이면 오류

(2) 기재하지 않은 경우 오류

(3) 특별징수 납세지코드에 불부합하면 오류

C34

공란

∙공란(Space)으로 수록

C35

변동자료구분 코드

∙변동자료구분코드 ‘0’, ‘4’, ‘9’ 기재

(1)‘0’, ‘4’, ‘9’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

4) C레코드【지급명세 레코드】

제4장 참고자료

1. 기타 관련 코드표

1) 소득자 구분코드

2) 과세구분코드

3) 소득종류코드

4) 조세특례 등 코드

5) 금융상품 코드

6) 채권이자 구분 코드

7) 특별징수 납세지코드

2. 특별징수명세서 파일 제출 Q&A

1. 기타 관련 코드표

1) 소득자 구분코드

실 지 명 의 구 분			사 용 번 호	코드
개 인	내 국 인	주민등록번호 부여자	주민등록번호	111
		주민등록번호 미부여자	의료보호증관리번호	112
	재외국민 및 외국인 등	재외국민등록증 소유자	재외국민등록번호	122
		외국인등록증 소유자	외국인등록번호	131
		주민등록증(재외국민) 소유자	주민등록번호	123
		국내거소신고증 소유자	국내거소신고번호	141
		기타	여권번호, 거주지국의 납세번호	121
법 인	국내사업자등록번호(법인으로 보는 단체의 경우 고유번호)가 부여된 내․외국 법인		사업자등록번호(고유번호)	211
	사업자등록번호가 미부여된 외국 법인		거주지국의 납세번호	222
단 체	개인 단체	개인단체 고유번호 부여자	고유번호	311
	외국 단체		외국단체등록번호 또는 거주지국의 납세번호	321
	기타임의단체	개인으로 보는 단체	대표자 주민등록번호	331
기 타	비거주 외국인(단체)으로 증권거래자		투자등록증고유번호	411
	투자기업설립을 위한 외국인(단체)		관련문서번호	413
명의 및 번호등이 공란인 경우 또는 비실명인 경우			공란	999

2) 과세구분코드

개인								법인					과세제외 (｢소득세법｣상 미열거 소득 / 법인세 납세의무 없는 법인 소득)
비과세, 면제	분리과세					종합과세		원천징수 대상소득 (소액 부징수 포함)	원천징수대상 외의 소득
	저율 과세 (<14%)	고율 과세 (>14%)	비 실명	일반 세율 (14%)	기본 세율 (6∼38%)	일반 과세	일반과세 (Gross -up)		비과세, 면제	투자신탁재산 귀속 소득	신탁재산 귀속 소득	그 밖의 원천징수대상 외의 소득
E	L	H	R	O	B	T	G	C	X	F	I	W	N

※ 과세구분코드가 “E, L, H, R, O, B, N”인 경우 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하지 아니하며, "G”인 경우 ｢소득세법｣ 제17조제3항 단서(Gross-up)의 적용대상 배당소득에 해당됩니다.

3) 소득종류코드

이자소득(11～49)		배당소득(51～99)
국ㆍ공채의 이자와 할인액(소법§16①1)	11	내국법인 배당ㆍ분배금, 건설이자의 배당(소법§17①1)	51
내국법인 회사채의 이자와 할인액(소법§16①2)	12	법인으로 보는 단체로부터 받는 배당ㆍ분배금(소법§17①2)	52
국내에서 받는 예금의 이자(소법§16①3)	13	의제배당(소법§17①3, 법법§16)	53
신용계ㆍ신용부금으로 인한 이익(소법§16①4)	14	｢법인세법｣에 따라 배당으로 처분된 금액(소법§17①4)	54
외국법인 국내지점 등의 회사채의 이자와 할인액(소법§16①5)	15	집합투자기구로부터의 이익 (소법§17①5)	55
외국법인 회사채의 이자와 할인액 (소법§16①6)	16	외국법인 배당ㆍ분배금, 건설이자의 배당, 이와 유사한 성질의 배당(소법§17①6)	56
국외에서 받는 예금의 이자 (소법§16①7)	17	｢국제조세조정에 관한 법률｣ 제17조에 따라 배당받은 것으로 간주된 금액(소법§17①7)	57
환매조건부 매매차익(소법§16①8)	18	｢국제조세조정에 관한 법률｣제9조 및 제14조에 따라 배당으로 처분된 금액(소법§119 2호, 법법§93 2호)	58
저축성보험의 보험차익(10년미만 등) (소법§16①9)	19
저축성보험의 보험차익(계약기간 10년이상) (소법§164①8)	20	출자공동사업자의 손익분배비율에 해당하는 금액(소법§17①8)	59
직장공제회 초과반환금(소법§16①10)	21
비영업대금의 이익(소법§16①11)	22	주가연계증권(소령§26의3①1, ELS)	60
채권대차거래에 따른 이자상당액(소령§26④)	23	기타 파생결합증권(소령§26의3①2, DLS)	61
환매조건부채권매매거래에 따른 이자상당액(법인령§114의2②)	24	주식대차거래에 따른 배당상당액 (소령§26의3②)	62
그 밖에 금전사용에 따른 대가로서의 성격이 있는 것(소법§16①12)	25	그 밖에 수익분배의 성격이 있는 것 (소법§17①9)	63
이자소득을 발생시키는 상품과 결합된 파생상품의 이익(소법§16①13)	26	배당소득을 발생시키는 상품과 결합된 파생상품의 이익(소법§17①10)	64
외국법인의 이자소득으로 상기 이외에 대금의 이자 및 신탁의 이익(법법§93 1호)	27

4) 조세특례등 코드

조세특례 등
조세특례 등을 적용받지 않고 원천징수한 경우	NN	중소기업창업투자조합등에 지급하는 배당소득(조특§14④)	PA
개인연금저축(조특§86)	SA	중소기업창업투자조합등이 조합원에 지급하는 배당소득(조특§14④)	PB
소기업ㆍ소상공인 공제부금(조특§86의3)	SB	공공차관 도입에 따른 과세특례(조특§20①)	PC
장기주택마련저축(조특§87)	SC	외국인투자에 대한 법인세 등의 감면(조특§121의2③)	PD
주택청약종합저축(조특§87)	SD	외화표시채권의 이자(조특§21①1)	PE
농어가목돈마련저축(조특§87의2)	SE	외국환업무취급기관의 외화채무에 대한 이자(조특§21①2)	PF
선박투자회사 배당(조특§87의5)	SF	금융기관 국외발행(매각) 외화표시어음과 예금증서의 이자(조특§21①3)	PG
부동산집합투자기구ㆍ부동산투자회사 배당(조특§87의6)	SG	비거주자등의 정기외화예금에 대한 이자소득세 비과세(조특§21의2①)	PU
비과세종합저축(조특§88의2)	SH	사회기반시설채권 이자(조특§29)	PH
우리사주조합 배당(조특§88의4⑨)	SI	영농조합법인 배당(조특§66②,③)	PI
농협 근로자의 자사지분 배당(조특§88의4⑩)	SJ	영어조합법인 배당(조특§67②,③)	PJ
조합 등 출자금(조특§88의5)	SK	농업회사 배당(조특§68④)	PK
세금우대종합저축(조특§89)	SL	동업기업에 지급하는 소득 중 법인세 납세의무가 있는 동업자에 귀속되는 소득	PL
조합 등 예탁금(조특§89의3)	SM	동업기업에 지급하는 소득 중 법인세 납세의무가 없는 동업자에 귀속되는 소득	PM
사회기반시설투융자회사 배당(조특§91의4)	SN	신탁법 제65조에 따른 공익신탁의 이익(소법§12 1)	PN
해외자원개발투자회사 배당 (조특§91의6)	SO	발행일∼상환약정일이 10년 이상으로 분리과세 신청한 장기채권(소법§129①1가, 조건부채권 제외)	PO
고수익고위험투자신탁(조특§91의7)	SP	법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득(소법§129②1)	PP
공익기부집합투자기구(조특§91의8)	SQ	실지명의가 확인되지 아니하는 소득(소법§129②2본문)	PQ
장기주식형저축(조특§91의9)	SR	금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률에 따른 비실명 소득(소법§129②2단서)	PR
장기회사채형저축(조특§91의10)	SS	외국소득세액을 뺀 금액을 원천징수한 경우(소법§129④)	PS
미분양주택투자신탁(조특§91의11)	ST	외국법인의 국채등 이자소득에 대한 법인세 비과세(법인세법§93의2)	PV
재외동포전용 투자신탁(조특§91의12)	SU	해외채권으로 "PO"와 “PS"가 동시에 적용되는 경우	PW
녹색저축 등(조특§91의13)	SV	금융소득종합과세 시행(2000.12.31.)이전에 발생한 이자소득분(소법 부칙§2, 법률 제6051호)	PX
재형저축(조특§91의14)	SW	비거주자ㆍ외국법인에 대하여 조세조약에 따라 제한세율을 적용한 경우	PT
고위험고수익투자신탁(조특§91의15)	SX	비거주자ㆍ외국법인에 대하여 조세조약에 따라 비과세ㆍ면제한 경우	PY
고배당기업 배당(조특§104의27)	SY	거주자ㆍ내국법인에 대하여 조세조약에 따라 국내에서 과세되지 않는 경우	PZ
		기타	ZZ

5) 금융상품코드

소득의 종류	금융상품코드					소득의 종류	금융상품코드
13	원화	A	정기예금	01		51	대주주*	A	내국법인 상장	51
14	외화	B	정기적금	02		56	소액주주	B	내국법인 비상장	52
17			상호부금	03		(법인			외국법인 상장	53
(예금			주택부금	04		배당)			외국법인 비상장	54
등)			저축예금	05		53	대주주*	A	감자차익(소법§17②1,법법§16①1)	61
			기업자유예금	06		(의제	소액주주	B	자본전입(소법§17②2,법법§16①2)	62
			ELD	07		배당)			해산 잔여재산 분배(소법§17②3,법법§16①4)	63
			기타저축성예금	08					합병차익(소법§17②4,법법§16①5)	64
			MMDA	09					자기주식 보유법인의 자본준비금, 재평가적립금 자본전입에 따른 타 주주 지분비율증가 (소법§17②5,법법§16①3)	65
			CMA	10
			기타요구불예금	11					분할차익(소법§17②6,법법§16①6)	66
			조합등 예탁금	12		55	원화	A	국내 공모투자신탁·투자(익명)조합	71
			일반 예탁금	13		(집합	외화	B	국내 공모투자회사·투자유한(합자)회사	72
			신용계	14		투자			국내 사모투자신탁·투자(익명)조합	73
			신용부금	15		기구)			국내 사모투자회사·투자유한(합자)회사	74
			예금보험공사 개산지급금	16			ETF의 경우*		국내 사모투자전문회사	75
			기타	17			원화(국내	C	국내 투자신탁형 ETF	76
11	원화	A	일반국채*	21			상장주식만)		국내 투자회사형 ETF	77
12	외화	B	STRIPS(소령§22의2①)*	22			원화	D	해외 공모투자신탁·투자(익명)조합	78
15	(국내		물가연동채(소령§22의2③)*	23			(기타)		해외 공모투자회사·투자유한(합자)회사	79
16	발행)		지방채*	24			외화(국내	E	해외 사모투자신탁·투자(익명)조합	80
(채권	외화	C	특수채(토공,도로공,수공,예보 등)*	25			상장주식만)		해외 사모투자회사·투자유한(합자)회사	81
또는	(해외		지방공사채*	26			외화	F	해외 사모투자전문회사	82
증권)	발행)		금융채*	27			(기타)		해외 투자신탁형 ETF	83
			유동화SPC채	28					해외 투자회사형 ETF	84
			일반회사채	29					역외 공모투자신탁·투자(익명)조합	85
			전환사채(소령§193의2③)	30					역외 공모투자회사·투자유한(합자)회사	86
			교환사채(소령§193의2③)	31					역외 사모투자신탁·투자(익명)조합	87
			신주인수권부사채(소령§193의2③)	32					역외 사모투자회사·투자유한(합자)회사	88
			상환사채(상법 령§23)	33					역외 사모투자전문회사	89
			파생결합사채(상법 령§24)	34					역외 투자신탁형 ETF	8A
			이익참가부사채(상법 령§21)	35					역외 투자회사형 ETF	8B
			조건부자본증권(자본법§165의6)	36		61	원화	A	증권(소령§26의3①1호 외)	91
			예금증서(소령§102①1)	37		(기타	외화	B	통화	92
			기업어음	38		파생			농산물(이를 원료로 제조·가공한 물품 포함, 이하 같음)	93
			표지어음	39		결합			축산물	94
			발행어음	3A		증권)			수산물	95
			상업·무역어음 일반매출	3B					임산물	96
			기타채권	3C					광산물	97
19	생명보험	A	개인연금보험(조특법§86)	41					에너지	98
20	손해보험	B	연금보험(조특법§86의2외)	42					신용위험의 지표	99
(저축성	제3보험	C	변액보험(보험업법§108①3)	43					기타	9A
보험)			그 외 보험	44					복합	9B
25	원화	A	불특정금전신탁(공·사채)	46

* (대주주) 내국법인의 경우 소령§157④에 따른 대주주, 외국법인의 경우 각 조세조약에 따라 제한세율이 달라지는 기준 비율 이상을 소유한 자를 뜻함

* (ETF의 경우) 집합투자기구 중 ETF(□76, □77, □83, □84, □8A, □8B)의 경우 A 또는 B가 아닌 C, D, E, F 중

해당되는 코드를 기재합니다.

* 국채(21,22,23) : 국고채권, 재정증권, 국민주택 1·2·3종, 보상채권 등

* 지방채(24) : 모집지방채, 기타지방채, 지역개발채, 도시철도공채, 상수도공모, 도로채, 보상채권 등

* 특수채(25) : 특수일반(토공, 도로공, 수공, 예보채 등), 장기산업채권, 보상채권 등

* 지방공사채(26) : 지방공사일반, 보상채권 등

* 금융채(27) : 통화안정증권, 산금채, 중금채, 장기산업채, 장기채, 주택채, 은행채, 기타여신금융채, 카드회사채, 금융지주회사채, 상호저축은행채, 보험회사채, 금융투자회사채, 기타투자회사채

○ 금융상품코드 설명

① □01∼□17 :  한국은행의 종별예금 통계 상의 예금종류 등을 참고하여 구분

-  (대분류)  저축성예금(□01∼□08) / 요구불 예금(□09∼□11) /
기타의 예탁금 등(□12∼□17)

-  (소분류)  각 대분류별 구분의 필요성이 있는 예금만 별도로 구분하고 나머지는 기타저축성예금, 기타요구불예금, 기타로 구분

② □21∼□3C :  일반적인 채권 분류 및 법령 상 구분되는 채권으로 구분

③ □41∼□44 :  저축성보험 중 법령 상 구분가능한 보험과 그 외의 보험으로 구분

④ □71∼□8B :  자본시장법 상 집합투자기구 형태별로 구분

-  (원화 / 외화)  집합투자증권을 매수하는 금전의 종류에 따라 구분

➠  국내·해외집합투자기구는 원화 또는 외화로, 역외집합투자기구는 외화로 구분.

-  (대분류)  국내(국내에서 설정되어 국내자산에 투자) / 해외(국내에서 설정되어 해외자산에 투자) / 역외(국외에서 설정되어 국내에서 판매)

-  (소분류)  집합투자기구 형태별로 구분

➠ 단, ETF의 경우 국내 증권시장에서 거래되는 주식의 가격만을 기반으로 하는 지수의 변화를 그대로 추적하는 것을 목적으로 하는 경우와 그 외의 경우로 구분

⑤ □91∼□9B :  파생결합증권의 기초자산별로 구분

-  2 이상의 기초자산에 복합 투자되는 경우 복합으로 기재

6) 채권이자구분코드

※ ‘55’ ∼ ‘99’의 코드는 2005년 6월 30일 이전 취득한 채권에만 사용합니다.

구분 코드	설 명
00	채권 등의 이자지급기간 중 매입ㆍ매도시 원천징수한 보유기간 이자상당액
11	환매조건부채권 매매거래 등에서 매수자가 원천징수하는 이자 상당액 (법인세법시행규칙 제59조의2 채권대차거래 포함)
55	낮은 세율이 적용되는 채권 등으로 금융회사 등이 환급세액을 대신 지급하는 경우
66	채권등의 이자를 지급받는 경우 이자 등 지급총액
77	소득세법 제46조 제1항에 따라 채권 등의 중도매도시 원천 징수한 것으로 보는 보유기간 이자상당액
88	소득세법 제133조의 2 제1항(외국법인의 경우 법인세법 제98조의3 제1항)에 따라 높은 세율 적용시 원천징수한 보유기간이자상당액
99	채권 등의 이자 등을 지급 받는 경우 해당 채권등의 보유자의 보유기간이자상당액

7) 특별징수 납세지코드 ①

납세지코드	납세지명
11110	서울특별시 종로구
11140	서울특별시 중구
11290	서울특별시 성북구
11305	서울특별시 강북구
11320	서울특별시 도봉구
11350	서울특별시 노원구
11380	서울특별시 은평구
11410	서울특별시 서대문구
11440	서울특별시 마포구
11470	서울특별시 양천구
11500	서울특별시 강서구
11530	서울특별시 구로구
11545	서울특별시 금천구
11560	서울특별시 영등포구
11590	서울특별시 동작구
11620	서울특별시 관악구
11170	서울특별시 용산구
11200	서울특별시 성동구
11215	서울특별시 광진구
11230	서울특별시 동대문구
11260	서울특별시 중랑구
11650	서울특별시 서초구
11680	서울특별시 강남구
11710	서울특별시 송파구
11740	서울특별시 강동구
26110	부산광역시 중구
26350	부산광역시 해운대구
26380	부산광역시 사하구
26410	부산광역시 금정구
26440	부산광역시 강서구
26470	부산광역시 연제구
26500	부산광역시 수영구
26530	부산광역시 사상구
26710	부산광역시 기장군
27110	대구광역시 중구
27140	대구광역시 동구
27170	대구광역시 서구
26140	부산광역시 서구
26170	부산광역시 동구
26200	부산광역시 영도구
26230	부산광역시 부산진구
26260	부산광역시 동래구
26290	부산광역시 남구
26320	부산광역시 북구
27200	대구광역시 남구
27230	대구광역시 북구
27260	대구광역시 수성구
27290	대구광역시 달서구
27710	대구광역시 달성군
28110	인천광역시 중구
28140	인천광역시 동구
28170	인천광역시 남구
28185	인천광역시 연수구
28200	인천광역시 남동구
28237	인천광역시 부평구
28245	인천광역시 계양구
28260	인천광역시 서구
29110	광주광역시 동구
29140	광주광역시 서구
29155	광주광역시 남구
29170	광주광역시 북구
29200	광주광역시 광산구
28710	인천광역시 강화군
28720	인천광역시 옹진군
30110	대전광역시 동구
30140	대전광역시 중구
30170	대전광역시 서구
30200	대전광역시 유성구
30230	대전광역시 대덕구
31110	울산광역시 중구
31140	울산광역시 남구
31170	울산광역시 동구
31200	울산광역시 북구
31710	울산광역시 울주군
36110	세종특별자치시 전체
41111	경기도 수원시 장안구
41113	경기도 수원시 권선구
41115	경기도 수원시 팔달구
41117	경기도 수원시 영통구
41131	경기도 성남시 수정구
41133	경기도 성남시 중원구
41135	경기도 성남시 분당구
41150	경기도 의정부시
41224	경기도 평택시 안중출장소 ※ ② 출장소에 대한 법정동 코드(10자리)표 참조
41250	경기도 동두천시
41271	경기도 안산시 상록구
41273	경기도 안산시 단원구
41281	경기도 고양시 덕양구
41171	경기도 안양시 만안구
41173	경기도 안양시 동안구
41195	경기도 부천시 원미구
41197	경기도 부천시 소사구
41199	경기도 부천시 오정구
41210	경기도 광명시
41220	경기도 평택시
41222	경기도 평택시 송탄출장소 ※ ② 출장소에 대한 법정동 코드(10자리)표 참조
41285	경기도 고양시 일산동구
41287	경기도 고양시 일산서구
41290	경기도 과천시
41310	경기도 구리시
41360	경기도 남양주시
41362	경기도 남양주시 풍양출장소 ※ ② 출장소에 대한 법정동 코드(10자리)표 참조
41370	경기도 오산시
41461	경기도 용인시 처인구
41463	경기도 용인시 기흥구
41465	경기도 용인시 수지구
41480	경기도 파주시
41390	경기도 시흥시
41410	경기도 군포시
41430	경기도 의왕시
41450	경기도 하남시
41500	경기도 이천시
41550	경기도 안성시
41570	경기도 김포시
41590	경기도 화성시
41592	경기도 화성시 동부출장소 ※ ② 출장소에 대한 법정동 코드(10자리)표 참조
41630	경기도 양주시
41650	경기도 포천시
41670	경기도 여주시
41800	경기도 연천군
41610	경기도 광주시
41820	경기도 가평군
41830	경기도 양평군
42110	강원도 춘천시
42130	강원도 원주시
42150	강원도 강릉시
42230	강원도 삼척시
42720	강원도 홍천군
42730	강원도 횡성군
42170	강원도 동해시
42190	강원도 태백시
42210	강원도 속초시
42750	강원도 영월군
42760	강원도 평창군
42770	강원도 정선군
42780	강원도 철원군
42790	강원도 화천군
42800	강원도 양구군
42810	강원도 인제군
42820	강원도 고성군
42830	강원도 양양군
43111	충청북도 청주시 상당구
43113	충청북도 청주시 흥덕구
43114	충청북도 청주시 청원구
43130	충청북도 충주시
43112	충청북도 청주시 서운구
43150	충청북도 제천시
43720	충청북도 보은군
43730	충청북도 옥천군
43740	충청북도 영동군
43745	충청북도 증평군
43750	충청북도 진천군
43760	충청북도 괴산군
43770	충청북도 음성군
43800	충청북도 단양군
44131	충청남도 천안시 동남구
44150	충청남도 공주시
44180	충청남도 보령시
44133	충청남도 천안시 서북구
44200	충청남도 아산시
44210	충청남도 서산시
44230	충청남도 논산시
44250	충청남도 계룡시
44270	충청남도 당진시
44710	충청남도 금산군
44760	충청남도 부여군
44770	충청남도 서천군
44790	충청남도 청양군
44800	충청남도 홍성군
44810	충청남도 예산군
44825	충청남도 태안군
45111	전라북도 전주시 완산구
45113	전라북도 전주시 덕진구
45130	전라북도 군산시
45140	전라북도 익산시
45180	전라북도 정읍시
45190	전라북도 남원시
45210	전라북도 김제시
45710	전라북도 완주군
45720	전라북도 진안군
45730	전라북도 무주군
45740	전라북도 장수군
45750	전라북도 임실군
45770	전라북도 순창군
45790	전라북도 고창군
45800	전라북도 부안군
46110	전라남도 목포시
46130	전라남도 여수시
46150	전라남도 순천시
46170	전라남도 나주시
46230	전라남도 광양시
46710	전라남도 담양군
46720	전라남도 곡성군
46730	전라남도 구례군
46770	전라남도 고흥군
46780	전라남도 보성군
46790	전라남도 화순군
46800	전라남도 장흥군
46810	전라남도 강진군
46820	전라남도 해남군
46830	전라남도 영암군
46840	전라남도 무안군
46860	전라남도 함평군
46870	전라남도 영광군
46880	전라남도 장성군
46890	전라남도 완도군
46900	전라남도 진도군
46910	전라남도 신안군
47113	경상북도 포항시 북구
47130	경상북도 경주시
47111	경상북도 포항시 남구
47150	경상북도 김천시
47170	경상북도 안동시
47210	경상북도 영주시
47230	경상북도 영천시
47190	경상북도 구미시
47250	경상북도 상주시
47280	경상북도 문경시
47290	경상북도 경산시
47720	경상북도 군위군
47730	경상북도 의성군
47750	경상북도 청송군
47760	경상북도 영양군
47770	경상북도 영덕군
47820	경상북도 청도군
47830	경상북도 고령군
47840	경상북도 성주군
47850	경상북도 칠곡군
47900	경상북도 예천군
47920	경상북도 봉화군
47930	경상북도 울진군
47940	경상북도 울릉군
48121	경상남도 창원시 의창구
48123	경상남도 창원시 성산구
48125	경상남도 창원시 마산합포구
48127	경상남도 창원시 마산회원구
48129	경상남도 창원시 진해구
48170	경상남도 진주시
48220	경상남도 통영시
48240	경상남도 사천시
48250	경상남도 김해시
48270	경상남도 밀양시
48310	경상남도 거제시
48330	경상남도 양산시
48720	경상남도 의령군
48730	경상남도 함안군
48740	경상남도 창녕군
48820	경상남도 고성군
48840	경상남도 남해군
48850	경상남도 하동군
48860	경상남도 산청군
48870	경상남도 함양군
48880	경상남도 거창군
48890	경상남도 합천군
50110	제주특별자치도 제주시
50130	제주특별자치도 서귀포시

7) 특별징수 납세지코드 ② 출장소에 대한 법정동 코드(10자리)표

※ ①의 파란색

출장소	특별징수 납세지코드	자치단체명	법정동명	법정리명	법정동 코드(10자리)
					자치단체	법정동	법정리
경기도 평택시 송탄출장소	41222	경기도 평택시	서정동		41220	101	00
			장당동			102	00
			모곡동			103	00
			칠괴동			104	00
			칠원동			105	00
			도일동			106	00
			가재동			107	00
			장안동			108	00
			이충동			109	00
			지산동			110	00
			독곡동			111	00
			신장동			112	00
			신장동			112	00
			진위면	봉남리		310	21
			진위면	마산리		310	22
			진위면	은산리		310	23
			진위면	동천리		310	24
			진위면	고현리		310	25
			진위면	청호리		310	26
			진위면	갈곶리		310	27
			진위면	야막리		310	28
			진위면	가곡리		310	29
			진위면	견산리		310	30
			진위면	하북리		310	31
			진위면	신리		310	32
			서탄면	금암리		320	21
			서탄면	사리		320	22
			서탄면	수월암리		320	23
			서탄면	내천리		320	24
			서탄면	마두리		320	25
			서탄면	회화리		320	26
			서탄면	적봉리		320	27
			서탄면	장등리		320	28
			서탄면	금각리		320	29
			서탄면	황구지리		320	30
			고덕면	당현리		330	21
			고덕면	두릉리		330	22
			고덕면	문곡리		330	23
			고덕면	동청리		330	24
			고덕면	해창리		330	25
			고덕면	궁리		330	26
			고덕면	동고리		330	27
			고덕면	방축리		330	28
			고덕면	여염리		330	29
			고덕면	율포리		330	30
			고덕면	좌교리		330	31
경기도 평택시 안중출장소	41224	경기도 평택시	안중읍	안중리	41220	253	21
			안중읍	학현리		253	22
			안중읍	금곡리		253	23
			안중읍	대반리		253	24
			안중읍	삼정리		253	25
			안중읍	용성리		253	26
			안중읍	덕우리		253	27
			안중읍	성해리		253	28
			안중읍	송담리		253	29
			안중읍	현화리		253	30
			포승읍	내기리		256	21
			포승읍	도곡리		256	22
			포승읍	원정리		256	23
			포승읍	만호리		256	24
			포승읍	희곡리		256	25
			포승읍	신영리		256	26
			포승읍	방림리		256	27
			포승읍	석정리		256	28
			포승읍	홍원리		256	29
			오성면	숙성리		340	21
			오성면	교포리		340	22
			오성면	신리		340	23
			오성면	안화리		340	24
			오성면	양교리		340	25
			오성면	죽리		340	26
			오성면	길음리		340	27
			오성면	당거리		340	28
			오성면	창내리		340	29
			청북면	현곡리		350	21
			청북면	삼계리		350	22
			청북면	고잔리		350	23
			청북면	옥길리		350	24
			청북면	후사리		350	25
			청북면	토진리		350	26
			청북면	백봉리		350	27
			청북면	어연리		350	28
			청북면	율북리		350	29
			청북면	한산리		350	30
			청북면	어소리		350	31
			청북면	고렴리		350	32
			현덕면	도대리		370	21
			현덕면	운정리		370	22
			현덕면	화양리		370	23
			현덕면	황산리		370	24
			현덕면	인광리		370	25
			현덕면	덕목리		370	26
			현덕면	신왕리		370	27
			현덕면	대안리		370	28
			현덕면	기산리		370	29
			현덕면	권관리		370	30
			현덕면	장수리		370	31
			현덕면	방축리		370	32
경기도 남양주시 풍양출장소	41362	경기도 남양주시	별내동		41360	111	00
			진접읍	장현리		253	21
			진접읍	내각리		253	22
			진접읍	내곡리		253	23
			진접읍	연평리		253	24
			진접읍	부평리		253	25
			진접읍	팔야리		253	26
			진접읍	진벌리		253	27
			진접읍	금곡리		253	28
			오남읍	양지리		262	21
			오남읍	팔현리		262	22
			오남읍	오남리		262	23
			별내면	청학리		310	21
			별내면	용암리		310	22
			별내면	광전리		310	23
			퇴계원면	퇴계원리		370	21
경기도 화성시 동부출장소	41592	경기도 화성시	진안동		41590	116	00
			병점동			117	00
			능동			118	00
			기산동			119	00
			반월동			120	00
			반정동			121	00
			황계동			122	00
			배양동			123	00
			기안동			124	00
			송산동			125	00
			안녕동			126	00
			반송동			127	00
			석우동			128	00
			오산동			129	00
			청계동			130	00
			영천동			131	00
			정남면	발산리		410	21
			정남면	괘랑리		410	22
			정남면	보통리		410	23
			정남면	관항리		410	24
			정남면	오일리		410	25
			정남면	백리		410	26
			정남면	문학리		410	27
			정남면	신리		410	28
			정남면	계향리		410	29
			정남면	귀래리		410	30
			정남면	제기리		410	31
			정남면	덕절리		410	32
			정남면	음양리		410	33
			정남면	망월리		410	34
			정남면	수면리		410	35
			정남면	내리		410	36
			정남면	금복리		410	37
			정남면	고지리		410	38
			정남면	용수리		410	39
			동탄면	오산리		420	21
			동탄면	청계리		420	22
			동탄면	반송리		420	23
			동탄면	석우리		420	24
			동탄면	영천리		420	25
			동탄면	중리		420	26
			동탄면	신리		420	27
			동탄면	목리		420	28
			동탄면	산척리		420	29
			동탄면	장지리		420	30
			동탄면	송리		420	31
			동탄면	방교리		420	32
			동탄면	금곡리		420	33

2. 특별징수명세서 파일 제출 Q&A

Q1 : 국내 사업장이 있는 외국법인의 경우 특별징수명세서를 제출해야 하는가?

A:

○ 국내사업장이 있는 외국법인도 특별징수명세서를 제출하셔야 합니다.

○ 지방세법에서는 외국법인의 국내원천소득에 대하여 법인세를 원천징수하는 경우, 법인세의 10%에 해당하는 금액을 특별징수하도록 규정하고 있습니다. 또한 납부에 대해서도 지방세법 제103조의29제3항 및 제4항을 준용하도록 하고 있습니다. (지방세법 제103조 참조)

○ 국내사업장이 있는 외국법인의 경우 각 사업연도 소득에 대한 법인지방소득세 신고시 특별징수 납부 금액을 기 납부세액으로 공제해야 하므로 특별징수명세서를 제출해 주셔야 합니다.(지방세법 제103조51 참조)

Q2 : 비과세 법인(비과세 상품 또는 면세 상품의 경우 포함)의 경우도 특별징수명세서를 제출해야 하나요?

A:

○ 법인지방소득세 특별징수 대상은 법인세 원천징수 대상과 동일합니다. 따라서 원천징수에 대한 비과세 법인에 대한 지급명세서를 제출하시는 경우 특별징수에 대해서도 특별징수명세서를 제출하셔야 합니다.

(지방세법 제103조의29 참조)

Q3 : 일별로 이자지급을 하는 경우, 건별로 제출해야 하나요, 합산해서 제출해야 하나요?

A:

○ 연간 계좌별로 내국법인에게 지급한 이자소득금액이 100만원 이하인 자료에 대해서는 합산하여 제출이 가능하나,(단, 소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액 제외)

○ 특별징수지가 변경되는 경우에는 특별징수지 별로 합산하여 제출해야 합니다.

※ 법인지방소득세 신고 시 납세지별 기납부세액을 확인해야 하기 때문에 특별징수지별로 제출이 필요함

Q4 : 지점(특별징수의무자) 사업자번호가 없는 경우에는 어떻게 하나요?

A:

○ 지점(특별징수의무자)의 정보를 제공하는 B레코드를 작성하는 경우 지점(특별징수의무자)의 사업자번호가 없을 때에는 A레코드의 본점 사업자번호를 명기합니다.

Q5 : 지점(특별징수의무자)가 특별징수명세서를 제출할 경우 A레코드(본점) 정보란은 어떻게 작성해야 하나요?

A:

○ A레코드, B레코드, C레코드의 본점(제출자) 정보를 기입하는 란에 지점(특별징수의무자)의 정보를 입력해주시면 됩니다.

Q6 : 별도 프로그램 개발 없이 특별징수명세서를 제출할 수 있나요?

A:

○ 법인지방소득세 특별징수명세서(지방세법 별지 제42호의4서식)를 작성하셔서 관할 지방자치단체로 서면 제출하시면 됩니다.

○ 또는, 위택스 공지사항에 첨부된 서면 제출용 특별징수명세서 작성 엑셀서식을 다운받아 관할 지방자치단체에 제출합니다.

○ 공지 URL

- 제목 : 2015년 귀속 이자ㆍ배당소득 특별징수명세서 제출 안내 공지

- http://www.wetax.go.kr/?cmd=LPTIBA0R2&pageNo=1&seqNo=31036

※ [첨부파일명] 법인지방소득세 특별징수명세서 일괄등록 레이아웃Ver2.0.xlsx

Q7 : 은행의 지점 소재지가 이사 등의 경우로 납세지 관할 자치단체가 변경된 경우 최종 소재지로 특별징수명세서를 작성하면 안되나요?

A:

○ 특별징수명세서는 특별징수를 납부한 납세지별로 작성해야 합니다. 납세지별로 작성되지 않을 경우 특별징수를 납부한 납세지와 특별징수명세서상에서의 납세지가 맞지 않아 법인지방소득세 신고 및 환급 시 혼란이 있을 수 있습니다.

○ 특별징수명세서의 제출은 특별징수의무자 소재지 관할 지방자치단체장에게 제출할 수 있습니다. (지방세법 시행령 제100조19 참조)

Q8 : 특별징수명세서 미제출시 가산세가 부과되나요?

A:

○ 법인지방소득세 특별징수명세서 미제출 혹은 기한 후 제출 시 부과되는 가산세는 없습니다.

○ 그러나, 명세서를 제출하지 않거나 기한을 지키지 않는 경우, 법인지방소득세 신고 시 기납부 세액에 대한 정보를 납세자가 확인하기 어렵고, 환급시에도 검증이 곤란하여 납세자에게 큰 불편을 초래할 수 있습니다.

○ 납세자의 신고‧납부 편의를 위해 기한 내 제출 협조를 부탁드립니다.

Q9 : 공인인증서 사용이 불가하여 위택스를 이용할 수 없는 경우 특별징수명세서는 어떻게 제출해야 하나요?

A:

○ 현재 위택스(www.wetax.go.kr)는 공인인증서를 통해 지방소득세 신고‧납부 서비스를 제공하고 있습니다.

○ 공인인증서를 사용하시지 못하는 경우 CD 등 전산매체 또는 서면 제출용 특별징수명세서 엑셀서식을 작성(FAQ6 번 참조)하여 관할 지방자치단체로 방문하여 제출해주시기 바랍니다.

Q10 : B레코드와 C레코드에 있는 납세지 코드는 무엇을 의미하나요?

A:

○ B레코드와 C레코드에 있는 납세지는 특별징수의무자가 특별징수를 납부한 자치단체를 말합니다.

○ 해당 납세지에 대한 코드는 ‘2015년 귀속 이자‧배당소득 특별징수명세서 파일 제출방법 제4장 참고자료 - 7. 특별징수 납세지 코드’를 참고해주시기 바랍니다.

Q11 : 법인지방소득세 신고를 위해 만들어진 법정동 코드 10자리와 특별징수 납세지 코드의 차이점은 무엇인가요?

A:

○ 기 배포된 레이아웃에서의 법정동 코드 10자리 중 1~5자리에 해당하는 코드가 명세서에서 정의하고 있는 특별징수 납세지 코드입니다.

※ 법정동 코드(10자리) = 시도 코드(2자리)+시군구 코드(3자리)+법정동코드(3자리)+법정리 코드(2자리)

○ 단, 출장소(경기도 평택시 송탄출장소, 평택시 안중출장소, 남양주시 풍양출장소, 화성시 동부출장소)는 p55의 납세지 코드②를 참고하시어 법정동 코드 10자리를 p49의 납세지 코드 ①의 5자리로 변경하여 제출해 주시기 바랍니다.

Q12 : 특별징수 납세지가 동일한 지역에 지점(특별징수의무자)이 2개 이상인 경우, 특별징수명세서를 분리해서 작성해야 하나요?

A:

○ 지점(특별징수의무자)별로 분리하여 특별징수명세서를 작성해주시기 바랍니다.

Q13 : C레코드에서 이자율의 경우 소수 5자리까지 수록하게 되어있는데 소수 5자리를 초과하는 경우는 어떻게 해야 하나요?

A:

○ 이자율 부분은 국세와 동일하게 처리하여 주시기 바랍니다.

※ 법인지방소득세 특별징수 명세서(지방세법 시행규칙 별지 제42호의 4서식) 작성 시 이자율에 대해서는 소득세법 시행규칙(별지 제23호 서식)에 따라 작성하도록 되어있음. 국세청과 제출방식 동일하게 처리 필요

Q14 : 본점만 있는 특별징수의무자로, 특별징수의무자 소재지가 연내에 변경된 경우 특별징수명세서는 어디로 제출하면 되나요?

A:

○ 법인지방소득세 특별징수명세서는 특별징수의무자 소재지 관할 지방자치단체에 제출하도록 지방세법 시행령에서 규정하고 있습니다. (지방세법 시행령 제100조의19 참조)

○ 따라서 특별징수의무자의 소재지가 변경된 경우, 최종 소재지로 제출하시면 됩니다. 단, 특별징수의무자와 특별징수명세서 레코드(B, C 레코드) 작성시에는 변경 전 납세지와 변경 후 납세지에서의 해당 정보를 작성해 주셔야 합니다.

Q15 : 과년도 환급자료에 대한 삭제 시 일련번호가 과년도 자료 제출 시점의 일련번호와 동일해야 하나요?

A:

○ 일련번호는 과년도 자료 제출 시점의 일련번호와 동일하게 맞출 필요 없이 C 레코드의 변동자료구분코드에 삭제자료 ‘4’로 제출하시고 기 제출된 자료와 모든 항목을 동일하게 작성해 주시면 됩니다.

(국세 제출방법과 동일하게 처리)

Q16 : 저장매체로 제출할 경우 오류자료에 대한 정보는 어떻게 확인 하나요?

A:

○ 위택스(www.wetax.go.kr)에서는 특별징수명세서를 제출 후, 처리결과와 오류자료를 확인할 수 있는 조회 메뉴를 제공할 예정입니다.

○ 따라서 위택스나 저장매체를 통해 자치단체에 직접 방문 제출한 경우 모두 위택스를 통해 제출결과 및 오류정보를 확인할 수 있습니다.

○ 제출 자료에 오류가 발생한 경우, 해당 자치단체에서 유선으로 오류정보를 통보할 수 있습니다.

Q17 : 오류 검증에 부합하지 않은 자료가 제출되어, 은행에서 오류에 대한 소명을 할 경우 정상 제출 자료로 인정해 주나요?

A:

○ 법인지방소득세 특별징수명세서 제출은 내년 3월 최초로 시행되는 제도입니다. 따라서 오류검증에 부합하지 않은 경우에 대해 확인하기 어려운 관계로, 오류자료를 제출할 수 밖에 없는 사례가 어떤 경우인지 위택스로 알려주시기 바랍니다(02-2131-0551)

○ 오류자료 소명과 관련해서는 검토 후 위택스 공지사항을 통해 안내하도록 하겠습니다.

Q18 : 특별징수 납부는 시군구별로 납부하였으나, 납세자에게 제공한 영수증(지방세법 시행규칙 별지 제42호의4서식)에서 납세지를 광역시 이름만 명기하였는데 어떻게 처리해야 할까요?

A:

○ 법인지방소득세 특별징수명세서 혹은 영수증(지방세법 시행규칙 별지 제42호의4서식)에서의 납세지 정보는 ‘16년 4월 법인지방소득세 신고시 특별징수명세서(지방세법 시행규칙 별지 제43호의 5 서식, 갑‧을)’작성 시 참고 정보로 활용 될 수 있습니다.

○ ‘16년 3월 특별징수명세서 제출시 납세지 정보를 정확히 주시면, 법인지방소득세 신고 납세자는 다음과 같은 방법으로 납세지 정보를 확인할 수 있습니다.

- 위택스를 통한 화면 신고 시 : 위택스에 특별징수의무자가 제출한 특별징수명세서 정보를 통해 기납부세액을 불러 작성하므로 정확한 납세지 확인 가능(단, 특별징수명세서 제출시 납세지 정보가 정확해야 함)

- 회계프로그램 신고 시 : 세무대행인이 수임법인들의 특별징수명세서 작성시 별지 제42호의 4서식 납세지를 참고하여 입력할 경우 오류데이터를 입력할 수 있으므로, 해당 서식의 특별징수의무자의 소재지를 참고하여 입력하도록 안내(위택스 공지사항 및 회계프로그램 업체별 별도 공지)

[특별징수명세서 파일 레이아웃 관련 문의처]

1. 행정자치부 지방세정책과 김대철 주무관 (02-2100-3607)

2. 한국지역정보개발원 세정정보부 한재복 책임(02-2031-9672)

3. 통합지방세운영지원단 이찬형 부장(02-2131-0551)